Роль минерально-сырьевых регионов в формировании доходов бюджетов регионов и консолидированного бюджета

Актуальность исследования обусловлена значимостью минерально-сырьевого комплекса (МСК) в экономике страны, значимостью бюджетов регионов от добычи ресурсов, значением нефтегазовых доходов в структуре бюджетных поступлений, имеющимися проблемами социально-экономического положения сырьевых регионов.

Цель исследования — проанализировать роль налоговых доходов, уплачиваемых ресурсодобывающими регионами, в доходной части бюджетов регионов и в доходах консолидированного бюджета РФ, особенности формирования бюджетов регионов в условиях действующего налогово-бюджетного законодательства, влияние доходов бюджета на социально-экономическое развитие регионов.

Новизна исследования заключается в выявлении дифференциации регионов с позиции собираемых и распределяемых налогов, влияние налоговых доходов на уровень социально-экономического развития и качество жизни населения в регионах.

Теоретическая значимость исследования заключается в выявлении зависимости бюджетов регионов от добычи ресурсов, зависимости федерального бюджета от налогов минерально-сырьевых комплексов, практическая значимость — в выявлении дифференциации сырьевых регионов по уровню социально-экономического развития, в выработке предложений по совершенствованию налогово-бюджетных отношений.

В исследовании применялись общепринятые методы исследования: бюджетно-финансовый анализ, межрегиональное сравнение, методы стоимостной и комплексной социальной оценки, статистическая группировка данных, табличный и др. В качестве принципов исследования использовались:

– учет факторов, влияющих на формирование доходов;

– учет дифференциации регионов с позиции собираемых и распределяемых налогов;

– влияние налоговых доходов бюджетов регионов на уровень социально-экономического положения и улучшение качества жизни проживающего в регионах населения.

Информационной базой исследования послужили официальные данные Росстата, отчеты ФНС России, материалы рейтингового агентства, данные Интернет-сети, публикации авторов по исследуемой теме.

К минерально-сырьевому комплексу (МСК) России относятся регионы, где сосредоточены запасы полезных ископаемых: нефти и газа, угля, рудных металлов и нерудных полезных ископаемых. Их месторождения размещены по территории страны неравномерно:

– запасы нефти и газа — Западная Восточная Сибирь, Якутия, Арктика, Сахалин;

– запасы угля: Канско-Ачинский, Кузнецкий, Иркутский, Печорский, Донецкий бассейны;

– запасы рудных металлов: Курская магнитная аномалия, Свердловская и Челябинская области на Урале, Сибирь и Дальний Восток.

Как и другим отраслям, МСК присущи проблемы, важнейшие из которых связаны с рисками:

– изменения глобальных цен на сырье;

– неравенство в доходах регионов, чья экономика сильно зависит от ресурсного сектора;

– риски для северных сырьевых регионов в условиях снижения стоимости сырья.

Как указывают Тавбулатова З.Г. и др., «Регионы, экономика которых сильно зависит от добычи полезных ископаемых, демонстрируют большую волатильность экономической активности и более низкие темпы роста реальных доходов, особенно в период подъема цен на сырье. Это указывает на наличие, хоть и смягченного, «ресурсного проклятия» в России»

По мнению Галиева Ж.К. и др., «Факторами снижения спроса на энергетический уголь в Европейских странах являются экологические требования и низкие цены на сжиженный природный газ. Импорт энергетического угля в Европейских странах сократился почти в три раза по сравнению с импортом сжиженного природного газа»

В целях снижения зависимости регионов от МСК государство проводит:

1) стимулирование развития других секторов экономики:

2) отраслевую диверсификацию экономики регионов;

3) совершенствование налогового законодательства.

В качестве примера можно привести проведенный налоговый маневр, смысл которого заключался в перераспределении налоговой нагрузки за счет снижения одних налогов и увеличения других: снижение экспортных пошлин на нефть и нефтепродукцию с 30 до 0% в 2019–2024 годах при одновременном повышении для нефтяников налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Главной целью являлось снижение зависимости экспортеров от нефтяных цен на рынке, увеличение переработки нефти на российских нефтеперерабатывающих заводах. В результате этого федеральный бюджет будет получать доходы от нефтяной отрасли за счет НДПИ, а не за счет экспортных пошлин.

Следующим шагом в совершенствования налогообложения в отрасли явилось введение с 2019 г. налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД). Козлов Г.Т. принципиальное отличие НДД от НДПИ видит в том, что НДД взимается только с финансового результата деятельности компаний, а не с выручки, т.е. позволяет платить только в том случае, если для компании разработка месторождения оказалась выгодной, а не убыточной

Как указывает Рыскина С.Д., МСК является основой экономического потенциала страны, формирует значительную часть валового внутреннего продукта (ВВП). Стратегия развития МСБ до 2050 г. предусматривает базовый сценарий и целевой (открытие новых месторождений на Дальнем Востоке и Арктике)

По мнению Соколова М.М., «В нефтегазовом комплексе России необходимо отказаться от наращивания добычи нефти и газа для расширения их экспорта и сосредоточить усилия на диверсификации бизнеса и развитии собственного нефтехимического производства»

В соответствии с бюджетным законодательством поступления НДПИ по газу горючему и нефти зачисляются в федеральный бюджет (ФБ) по нормативу 100%, в бюджет регионов зачисляются поступления НДПИ по общераспространенным полезным ископаемым, величина последних незначительна. Из-за этой специфики распределения нефтегазовых доходов местные бюджеты оказываются без собственных средств на развитие социальной, транспортной инфраструктуры, что вызывает отток населения в столичные регионы. Регионы, богатые природными ресурсами и обеспечивающие федеральный бюджет существенными доходами от нефтегазового сектора, также оказываются в неудовлетворительном финансовом положении. Здесь сказывается общий недостаток – российская налоговая система так устроена, что большая часть налогов зачисляется в федеральный центр.

В этих условиях различия в развитии регионов больше связаны с географической спецификой: в ЯНАО, например, из-за отдаленности и сурового климата условия жизни резко отличаются от региона, относящегося также к МСК, например, республики Татарстан, находящейся в центре Поволжья, где нормальные климатические условия и развитая промышленность и соответствующая социальная инфраструктура.

В качестве объектов исследования выбраны регионы Уральского федерального округа (УФО), Приволжского федерального округа (ПФО), Сибирского федерального округа (СФО), на долю которых приходится значительная часть добычи полезных ископаемых.

К исследованию приступим с анализа данных о поступлении налогов в бюджеты, в том числе от добычи полезных ископаемых, от регионов УФО, ПФО и СФО за 2021 и 2024 годы (таблицы 1–3).

Как следует из данных таблицы 1, в 2024 г. в сравнении с 2021 г.:

1) поступления налоговых доходов в КБ РФ увеличились на 53,1%, в том числе от добычи полезных ископаемых на 55,5%, при этом платежи за природные ресурсы увеличились в больших размерах: в КБ РФ на 76,7%, в том числе от добычи полезных ископаемых на 67,3%; доля налогов от добычи полезных ископаемых в величине доходов КБ РФ увеличилась с 35,5 до 36,1%;

2) в величине доходов от добычи полезных ископаемых по РФ незначительно увеличилась доля УФО (51,7–51,8%), доля ПФО (с 23,6 до 24,8%), уменьшилась доля СФО (с 10,3 до 8,8%);

3) доля НДПИ в величине платы за природные ресурсы в Б РФ уменьшилась с 87,8 до 85,6%.

Как указывают Чапкина Н. Ю. и др., «Среди основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики, планируемых на перспективу, имеется налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)»

Как следует из данных таблицы 2, в 2024 г. в сравнении с 2021 г.:

1) поступления налогов в КБ от регионов УФО увеличились на 40,4%, в том числе от сектора «Добыча полезных ископаемых» — на 55,9%; более 81,0% налогов зачислены в ФБ; при этом доля НДС в ФБ увеличилась с 19,0 до 22,9%, доля платежей за природные ресурсы уменьшилась с 79,0 до 75,3%;

2) поступления налогов в КБ от регионов ПФО увеличились на 62,0%, в том числе от вида деятельности «ДПИ» на 63,4%; более 60,0% в 2021 г. и более 64,0% в 2024 г. налогов зачислены в ФБ; при этом доля НДС в ФБ осталась неизменной (33,0%), доля платежей за природные ресурсы увеличилась с 67,3 до 74,3%;

3) поступления налогов от регионов СФО увеличились на 62,0%, в том числе от вида деятельности «ДПИ» на 63,4%; 47,9% налоговых доходов в 2021 г., 49,7% в 2024 г. зачислены в ФБ; при этом доля НДС в ФБ уменьшилась с 39,0 до 35,6%, доля платежей за природные ресурсы увеличилась с 49,2 до 56,9%.

Доля налогов, поступивших от вида деятельности «ДПИ» в общей сумме доходов КБ РФ, увеличилась по регионам УФО с 69,8 до 77,6%, остается неизменной6 по регионам ПФО — 50,0%, СФО— 40,0%.

Пинская М.Р. и др. указывают, что «В условиях волатильности цен на нефть, ведения предельных цен на российскую нефть со стороны G7, а также снижения экспортной выручки российских компаний от продажи углеводородов уплата НДД вместо НДПИ позволила предприятиям перенести налоговую нагрузку на тот период, в котором будет получен положительный финансовый результат»

По мнению Сафоновой Т.Ю., «В отличие от налога на добычу НДД основан на показателе дополнительного дохода (по сути — прибыли), объективно отражающем реальную экономическую эффективность разработки конкретного месторождения (лицензионного участка). Новый налог учитывает изменение горно – геологических условий добычи в процессе эксплуатации месторождения: по мере истощения месторождения снижается доход и размер налога. НДД стимулирует инвестиции в освоение новых месторождений»

Как следует из данных таблицы 3, особенностью регионов МСК является то, что более 60% налоговых доходов по ПФО, около 50,0% по СФО, более 85–90% по УФО зачисляется в федеральный бюджет. В величине налогов, зачисляемых в ФБ, доля НДПИ увеличилась по ПФО с 67,3 до 74,3%, СФО с 49,2 до 56,9%, уменьшилась по УФО с 79,1 до 75,3%.

Данные о доходах бюджетов регионов по видам налогов рассмотрим на основании данных таблицы 4.

Как следует из данных таблицы 4, в большей части консолидированные бюджеты субъектов РФ формируются за счет федеральных налогов (НДФЛ, налога на прибыль), незначительна роль имущественных налогов. В 2024 г. в сравнении с 2021 г. доля безвозмездных поступлений в величине налоговых доходов бюджетов по регионам ПФО уменьшилась с 27,6 до 19,1%, в том числе увеличилась по Оренбургской области с 26,4 до 31,4%, минимальное значение показателя имеют регионы УФО.

Денежные доходы на душу населения означают среднестатистический доход на одного гражданина государства и определяет уровень благосостояния страны.

ВРП на душу населения отражает состояние и перспективы экономических субъектов — резидентов конкретного региона. Показатель позволяет оценить уровень доходов жителей территории, при этом чем выше значение, тем более развитым считается регион.

Соотношение этих показателей может использоваться для анализа уровня жизни населения и экономического развития региона представлено в таблице 5.

Согласно данным таблицы 5, денежные доходы населения ПФО, СФО ниже показателя по РФ, показатель по УФО соответствует значениям по РФ, при этом показатель по ХМАО- Югра выше значения по РФ в 1,4 раза, по ЯНАО в 2,6 раза, следовательно, доходы населения других регионов УФО могут быть ниже значения по округу.

ВРП на душу населения по республике Татарстан, регионам УФО и СФО выше значение показателя по РФ, при этом по ЯНАО около 10 раз.

Соотношение денежных доходов населения к ВРП на душу населения увеличилось по РФ, ПФО, СФО, показатель по УФО снизился в связи с резким ростом показателя «ВРП на душу населения» по регионам УФО.

Как указывает Дружинин П.В., «Региональную экономику характеризуют валовый региональный продукт (ВРП), производительность труда и ВРП на душу населения, которые рассматриваются в зависимости от численности населения и занятых региона»

На показатели деятельности минерально-сырьевого комплекса влияют инвестиции в основной капитал, численность занятых в отрасли, сложившийся уровень заработной платы (таблица 6).

Согласно данным таблицы 6, доля ДПИ в региональной структуре ВРП значительна в ХМАО-Югра (78,8%), ЯНАО (69,4%), Оренбургской области (41,6%), Республике Татарстан 23,8%, при этом процент занятых в отрасли составляет соответственно 22,8%, 24,6%, 4,4%, 2,4%:

1) имеются значительные различия показателя инвестиций на душу населения, максимальное значение показателя в ЯНАО, минимальное значение — в Оренбургской, самарской областях;

2) Харитонова М.Ю. и др. указывают, что Дж. Кейнс установил наличие эффекта мультипликатора инвестиций, при котором увеличение доходов обеспечивается в большем объеме, чем прирост инвестиций в экономику

3) доходы бюджета на одного жителя региона также различаются: соотношение между максимальным значением показателя по ЯНАО (в 2021 г. — 533,7 тыс. руб., в 2024 г. — 719,7 тыс. руб.) и минимальным значением показателя по Оренбургской области (74,4 и 101,9 тыс. руб.) превышает более 7 раз;

4) среднемесячная заработная плата в регионах ПФО ниже показателя по РФ, соотношение между максимальным значением (по ЯНАО) и минимальным значением (по Оренбургской области) уменьшилось с 3,0 до 2,55.

Проанализируем показатель налоговой нагрузки по регионам МСК (таблица 7).

Согласно данным таблицы, налоговая нагрузка, определяемая как отношение налоговых доходов бюджета к выручке, отражает величину налоговых доходов, поученных с рубля продукции. Показатель находится в пределах от 6,1% по ХМАО-Югра до 12,6% по Красноярскому краю в 2021 г., от 6,3% по ХМАО-Югра до 11,6% по Самарской области в 2023 г.

Рассмотрим, какие позиции занимают регионы МСК в рейтинге социально – экономического положения (СЭП) и рейтинге качества жизни населения, проводимом ежегодно рейтинговым агентством РИАРейтинг /Россия сегодня (таблица 8).

Как показывают данные таблицы 8, Республика Татарстан, регионы УФО занимают высокие места в рейтинге СЭП, при чем в 2024 г. в сравнении с 2021 г. позиции Пермского края, Оренбургской области в рейтинге СЭП не улучшились.

Примечательным является то, что по всем приведенным в таблице регионам (за исключением Самарской области) позиции в рейтинге СЭП уступают местам в рейтинге качества жизни. Так, наибольший разрыв имеют Пермский край, Красноярский край, Иркутская область.

Как отмечает Поподько Г.И., «Минерально-сырьевой комплекс обеспечивает высокий уровень валового регионального продукта на душу населения; способствует привлечению инвестиций как в добычу полезных ископаемых, так и развитие обрабатывающих производств; развивается на основе использования передовых производственных технологий; формирует доходную базу консолидированного бюджета как на национальном, так и на региональном уровне. Однако уровень жизни населения ресурсных и нересурсных регионов, оцениваемый по показателям среднедушевых доходов, их дифференциации и продолжительности жизни при рождении, характеризуется близкими значениями, что подтверждает мнение о слабой взаимосвязи между экономическим ростом и социальным развитием региональной экономики»

Исследование показало, что более трети всех налогов, зачисляемых в КБ РФ, поступает от МСК. При этом более двух третей всех налогов, поступающих от добычи полезных ископаемых, составляют НДПИ, НДД, при чем доля занятых в ДПИ составляет по РФ лишь 1,7% общей численности занятых в экономике.

На регионы УФО приходится более половины всех налогов, поступающих от ДПИ, на ПФО — более четверти, на СФО — менее 10%. Из всей суммы перечисляемых в КБ РФ доля налогов от МСК составляет: по УФО более 70%, ПФО — 50%, СФО — 40%. Эта доля увеличивается с введением НДД.

От 50% налоговых доходов в СФО до 85% доходов в регионах УФО зачисляется в федеральный бюджет. В величине налоговых доходов, зачисляемых в ФБ, доля платы за природные ресурсы (НДПИ, НДД) колеблется от 50% в регионах СФО до 85–90% в регионах УФО. В то же время регионы получают безвозмездные поступления, размер которых колеблется в пределах 1,0 процента от величины налоговых доходов, перечисленных в ФБ, по регионам УФО до 10% по регионам ПФО, более 15% по регионам СФО.

Денежные доходы населения по ПФО и СФО ниже показателя по РФ. ВРП на душу населения по ПФО (за исключением Республики Татарстан) ниже показателя по РФ.

При расчете ВРП учитывается вся сумма созданного в регионе валового регионального продукта. ВРП на душу населения рассчитывается делением созданного ВРП на численность населения, проживающего в регионе. При расчете доходов КБС РФ и доходов бюджета на одного жителя учитываются лишь доходы, зачисляемые в консолидированный бюджет региона, и не учитываются доходы, зачисляемые в федеральный бюджет. В результате этого искажаются значения показателей ВРП на душу населения и доходов бюджета на одного жителя, они становятся несопоставимыми. Так, ВРП на душу населения в 2021 г. по ЯНАО — 8272,9 тыс. руб., Самарской области — 679,8 тыс. руб. (таб. 5), доходы бюджета на одного жителя ЯНАО — 533,7 тыс. руб., Самарской области — 84,8 тыс. руб. (таб. 6), то есть в ЯНАО каждый рубль ВРП дает бюджету 15,5 руб. дохода, в Самарской области — 8,0 руб.

Аналогично сопоставление налоговых доходов и ВРП (налоговой нагрузки) становится некорректным по той причине, что в величине доходов учитываются лишь доходы, зачисляемые в бюджет регионов, а ВРП включает общую сумму выручки, полученную в данном регионе.

С увеличением добычи полезных ископаемых поступления налоговых доходов увеличиваются. Между тем это увеличивает налоговую нагрузку на предприятия МСК, в конечном итоге на население. Эта нагрузка увеличивается дополнительно с повышением ставки НДС с 20 до 22%, а также обложением НДС ресурсных налогов, относимых в налоговом учете на прочие расходы, связанные с производством.

Регионы МСК занимают слабые позиции в рейтинге качества жизни, что отрицательно может повлиять на их социально-экономическое развитие.

С учетом значимости отрасли для экономики, в деле обеспечения сырьевой, энергетической безопасности страны считаем необходимым усилить налоговую базу регионов, занимающихся добычей полезных ископаемых: безвозмездные поступления заменить дополнительными нормативами отчислений от ДПИ (как это предусмотрено Бюджетным кодексом РФ в отношении некоторых видов добычи), что позволит направить необходимые средства на улучшение социальной, производственной инфраструктуры, что улучшит качество жизни населения.