РОЛЬ КАЧЕСТВА НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

Арсанбекова Д.Т.

Магистрант экономики

Дагестанский Государственный Университет

РОЛЬ КАЧЕСТВА НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

Аннотация

Данная статья посвящена исследованию роли качества налогового администрирования; акцент сделан на влияние факторов предпринимательской деятельности на региональные аспекты налогового администрирования; возможности организации налогового администрирования высокого качества на уровне федеральных субъектов Российской Федерации; сделан вывод о зависимости качества налогового администрирования от организации работы с налогоплательщиками.

Ключевые слова: налоговое администрирование, качество налогового администрирования, оценка качества налогового администрирования.

Arsanbekova D.T.

Master of Economics,

Dagestan State University

THE ROLE OF THE QUALITY OF TAX ADMINISTRATION

Abstract

This article is devoted to research the role of the quality of tax administration; the emphasis is on the influence of factors of entrepreneurial activity in the regional aspects of tax administration; the ability of the tax administration of high quality on the level of federal subjects of the Russian Federation; It concluded according to the quality of the tax administration on the organization of work with taxpayers.

Keywords: tax administration, the quality of tax administration, assessment of the quality of tax administration.

Эффективность функционирования налоговой системы во многом зависит от качества управления ею.

Налоговое администрирование -  одна из частей управления налоговой системой, включающей в себя контроль соблюдения налогового законодательства налогоплательщиками, контроль реализации и исполнения законодательства налоговыми органами, а также организационное и методическое, аналитическое обеспечение контрольной деятельности[1]. Данное понятие включает в себя качество работы налогового аппарата, которое способно в процессе функционирования как выявлять факты несовершенства налогового законодательства, так и стремиться соблюдать основные  принципы налогообложения.

В свете последних тенденций экономического развития нашей страны и изменений в налоговом законодательстве недооценка роли качества налогового администрирования является непристойной.

Согласно данным налоговой службы Российской Федерации, за девять месяцев 2014 года рост налоговых поступлений опередил уровень инфляции, и качество налогового администрирования сыграло значительную роль в нем.

Литература выделяет налоги с низкой, высокой и нейтральной налоговой эффективностью[2]. Типичным для российской налоговой системы является концентрация налогов с высокой бюджетной эффективностью на федеральном уровне. Введение налога с продаж, по мнению законодателей, должно исправить этот дисбаланс, потому что налог с продаж был задуман как региональный[3]. Дискуссия о целесообразности параллельного использования налога на добавленную стоимость  и налога с продаж стала предметом отдельного научного исследования. В исследовании качества налогового администрирования важным шагом является выявление зависимости от эффективности того или иного налога[4].

Здесь хотелось бы остановиться на налогах, взимаемых в соответствии со специальными налоговыми режимами. Показатель их сбора неустойчивее из года в год. Тем не менее, административные расходы на налоговый контроль субъектов, которые относятся к специальным налоговым режимам, являются значительно выше. Это свидетельствует об удельном весе налога на прибыль и предварительных платежей через результаты налоговой проверки одного налогоплательщика[5, 6].

Рассмотрим один из показателей оценки качества налогового администрирования - отношение недоимки по налогам к налоговым доходам.

Таблица 1 – Соотношение недоимок по налогам, готовых к сбору,  к налоговым поступлениям в Российской Федерации за 2009–2013гг,%.

Показатели	2009	2010	2011	2012	2013
Соотношение налоговой задолженности к налоговым поступлениям	10,97	9,04	6,73	6,59	6,76
По федеральным налогам	10,54	8,44	6,30	5,95	6,01
По региональным налогам	13,46	13,85	13,84	13,21	13,24
По местным налогам	27,31	24,70	20,39	20,20	21,68
По налогам в рамках специальных налоговых режимов	8,05	7,68	6,95	6,83	7,27

По данным таблицы положительная тенденция является достаточно стабильной. И если показатель налогов в соответствии со специальными режимами низкий, то показатель местных налогов высокий.

Несколько исследований эффективности работы налогового администрирования выявили интересные закономерности. Регионы с аналогичной экономической ситуацией показали резкое различие в результатах экспертизы налоговыми органами. Таким образом, мы можем

предложить возможности организации налогового администрирования высокого качества на уровне федеральных субъектов Российской Федерации. Другими словами, несмотря на жесткую централизацию и регламентацию деятельности налоговых органов, результаты экспертизы в регионах могут существенно отличаться. Это может быть использовано в качестве методики для оценки качества налогового администрирования. Подход может быть основан на ранжировании регионов по уровню экономического развития и налогового бремени, а также по оценке эффективности налогового контроля в рамках групп с одинаковым уровнем социально-экономических показателей и регионального налогового бремени[7].

Конечно, мы не можем игнорировать уровень предпринимательской активности регионов, поскольку взаимодействие налоговой системы и предпринимательской среды показывает взаимозависимые изменения их характеристик.

Качество налогового администрирования зависит от структуры налогоплательщиков в регионе и от соответствующей организации работы с ними[8]. Налоговые проверки крупнейших налогоплательщиков оказались наиболее эффективными, однако, не во всех регионах. В некоторых регионах это означало концентрацию усилий налоговых органов только в отношении этой категории налогоплательщиков. Опять же, резкое несогласие происходит в области малого бизнеса в регионах, а также высококачественного налогового администрирования.

Для целей микроанализа можно использовать совокупность прямых и косвенных параметров, однако резкое различие в качестве регионального налогового администрирования требует дальнейших исследований.

Литература

1. Сулейманов М.М. Теоретические подходы к исследованию налогового федерализма // Финансы и кредит. 2012. № 40 (520). С. 29-32.
2. Орлова М.И., Хафизова А.Р. Налоговая составляющая инновационной оценки деятельности в Российской Федерации // Life Science Journal, 2014, № 11 (11), стр. 328-333; [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.lifesciencesite.com/lsj/life1111/052_25757lifepdf
3. Сулейманов М.М. Налоговый федерализм как основа формирования бюджетного потенциала территорий // Финансы и кредит. № 29 (461). С. 67-73.
4. Алиев B.K., Мусаева К.М., Магомедтагиров М.М. Развитие налогового федерализма - основа для формирования саморазвивающихся территориальных систем в Российской Федерации // Life Science Journal, 2014, № 11 (8), 10 стр. 57-61; [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.lifesciencesite.com/lsj/life1108s/010_24766life1108spdf
5. Кравцова Н.И., Магомедова Р.М., Сулейманов М.М. Налоговая децентрализация как основа формирования эффективной бюджетно-налоговой политики региона // Региональная экономика: теория и практика. № 10. С. 7-15.
6. Алиев Б.Х., Алиев М.Б., Сулейманов М.М. Приоритетные направления развития налогового потенциала территорий в условиях циклического развития экономики // Региональная экономика: теория и практика. № 12. С. 2-7.
7. Сулейманов М.М. К вопросу о реформировании межбюджетных отношений // Финансы и кредит. № 18 (546). С. 52-60.
8. Сулейманов М.М. Проблемы и перспективы формирования эффективной модели налогового федерализма в России // Финансы и кредит. 2013. № 25 (553). С. 65-71.

References

1. Suleymanov MM Theoretical approaches to the study of tax federalism // Finances and Credit. 2012. № 40 (520). S. 29-32.
2. Orlova MI, AR Khafizova The tax component of the assessment of innovative activity in the Russian Federation // Life Science Journal, 2014, № 11 (11), pp. 328-333; [Electronic resource]. - Access: http://www.lifesciencesite.com/lsj/life1111/052_25757life111114_328_333.pdf
3. Suleymanov MM Tax federalism as the basis of formation of budgetary potential of territories // Finances and Credit. 2011. № 29 (461). S. 67-73.
4. Aliyev BK, KM Musaev, MM Magomedtagirov The development of tax federalism - the basis for the formation of self-developing regional systems in the Russian Federation // Life Science Journal, 2014, № 11 (8), 10 pp. 57-61; [Electronic resource]. - Access: http://www.lifesciencesite.com/lsj/life1108s/010_24766life1108s14_57_61.pdf
5. Kravtsov NI RM Magomedov, Suleymanov MM Fiscal decentralization as the basis of formation of effective fiscal policy in the region // Regional economy: theory and practice. 2014. № 10. C. 7-15.
6. Aliev BH, Aliyev MB, Suleymanov MM Priority directions of development of tax potential of territories under cyclic development of economy // Regional economy: theory and practice. 2011. № 12. C. 2-7.
7. Suleymanov MM On the question of the reform of intergovernmental fiscal relations // Finances and Credit. 2013. № 18 (546). S. 52-60.
8. Suleymanov MM Problems and prospects of the formation of an effective model of fiscal federalism in Russia // Finances and Credit. 2013. № 25 (553). S. 65-71.