Бюджеты аграрно-промышленных регионов, особенности формирования (на примере Ставропольского края)

Актуальность темы исследования связана с необходимостью финансирования программ развития агропромышленного комплекса, которые направлены на решение ключевых задач отрасли — обеспечение продовольственной безопасности страны и сырьем для обрабатывающих отраслей экономики.

При этом значение и роль агропромышленного комплекса не отграничивается только обеспечением продовольственной безопасности, его значимость усиливается в создании новых рабочих мест, интеграции инновационных технологий, наращивании экономического потенциала территорий.

Можно выделить основные формы государственной поддержки АПК:

– финансовые инструменты поддержки (субсидии, дотации, льготное кредитование);

– регулирование рынка — введение минимальных гарантированных цен на сельскохозяйственную продукцию с целью снижения волатильности цен;

– развитие инфраструктуры — улучшение транспортной, логистической сети в сельской местности.

В решении стоящих перед отраслью задач важную роль играет бюджетная система, позволяющая формировать средства в необходимых суммах.

На величину доходов, поступающих в бюджет от агропромышленного сектора, влияют:

– уровень рентабельности отрасли (в растениеводстве она выше);

– инвестиционная привлекательность. От доходности сельскохозяйственного производства зависят уровень заработной платы в отрасли, уровень социального развития сельской местности);

– уровень затрат на производство продукции;

– коньюнктура рынка. Сельскохозяйственные предприятия чаще всего становятся убыточными из-за неблагоприятной ситуации на рынке ядохимикатов, удобрений, техники при снижении цен на сельхозпродукцию («ножница цен»);

– уровень государственной поддержки (привлечение инвестиций для модернизации, технологического обновления).

Необходимость государственной поддержки сельскохозяйственного сектора в первую очередь связана с ответственностью государства за продовольственное обеспечение страны и диспаритетом цен на потребляемые отраслью ресурсы и конечную сельскохозяйственную продукцию.

Выбор в качестве объекта исследования Ставропольского края обусловлен следующим:

1) край играет важную роль в обеспечении продовольственной безопасности страны:

2) по итогам 2024 г. край занял 3 место в России по валовому сбору зерна;

3) край входит в число лидеров по производству мяса, овощей (по итогам 11 мес. 2025 г. аграрный сектор края произвел продукции на 328,4 млрд руб., доля АПК края составила 70,6% в экономике региона).

В структуре аграрного сектора края преобладает растениеводство (более 70%).

Направления сельского хозяйства края:

– растениеводство (выращивание зерновых культур (пшеницы, ячменя, кукурузы), технических культур (подсолнечника, сахарной свеклы));

– животноводство (мясное и молочное, традиционное овцеводство);

– перерабатывающая промышленность (производство масла, муки, мясных и молочных продуктов).

Государство оказывает помощь производителям сельхозпродукции в виде субсидий, дотаций и т.п.

Перспективы развития аграрного сектора экономики края:

а) внедрение инновационных технологий (в т.ч. цифровизация сельского хозяйства);

б) развитие перерабатывающей промышленности (создание продуктов с высокой долей добавленной стоимости);

в) экспортный потенциал (в страны Азии, Ближнего Востока);

г) поддержка малого и среднего бизнеса.

Основными проблемами аграрного сектора края являются:

– зона рискового земледелия (сильно влияние погодных условий);

– снижение прибыльности фермерских хозяйств (подорожание стоимости техники, запасных частей, средств защиты семян, удобрений при падении стоимости производимой продукции);

– недостаток рабочих рук в селе (низкая зарплата, отсутствие жилья, низкий уровень развития инфраструктуры на селе, низкий уровень качества жизни);

– сложность с реализацией произведенной продукции.

Все сказанное свидетельствует о необходимости государственной поддержки сельского хозяйства и в вопросах финансов, в частности, формирования бюджетов региона.

Цель исследования — анализ процесса формирования бюджета Ставропольского края за 2021–2024 годы. Задачи исследования — изучить структуру доходов бюджета края в динамике, выявить проблемы в формировании доходов бюджета.

Объект исследования — бюджет Ставропольского края за 2021–2024 годы.

Информационной базой исследования послужили официальные данные Росстата, Северо–Кавказстата, отчеты ФНС, публикации авторов по исследуемой теме.

В статье использованы общепринятые методы: анализ и синтез, группировка, обобщение, табличный, сравнение и др.

В начале исследования рассмотрим ресурсы (трудовые, производственные, инвестиции), которыми располагает агропромышленный сектор Ставропольского края, и экономические показатели края, свидетельствующие о роли края в экономике округа, о роли сельского хозяйства в экономике края, которые в конечном итоге отразились на величине бюджетных доходов (табл. 1).

Согласно приведенным в таблице 1 данным, в 2024 г. в сравнении с 2020 г.:

– Среднегодовая численность занятых по краю увеличилась на 9,3%, в т. ч. в сельском хозяйстве уменьшилась с 180,8 тыс. чел. до 176,8 тыс. чел. в 2023 г.

– Доля занятых в сельском хозяйстве уменьшилась с 14,0 до 13,1%.

Наилучшие тенденции на рынке труда «характерны в занятости Северной Осетии – Алании и Ставропольском крае»

Как указывает А.Г. Гаджиева, высокий уровень безработицы, слабая экономическая база «присущи субъектам СКФО, кроме Ставропольского края»

По мнению А.Ш. Ахмедуева, «Острота проблемы теневой экономики для республики Дагестан обусловлена многими факторами, прежде всего кризисным состоянием базовых отраслей хозяйственного комплекса и отставанием региона в экономическом и социальном развитии»

– Численность работников малых предприятий уменьшилась на 25,4%.

– Среднемесячная начисленная заработная плата работников в Ставропольском крае выше показателя по СКФО, в то же время ниже показателя по РФ на 35%.

Как указывают Г. Дауров и М.А. Джиоева, «Средний уровень заработной платы в СКФО оказался заметно ниже, а в ЦФО заметно выше, чем в других странах. Эти различия могут быть обусловлены различными экономическими и социальными факторами»

А.А. Баширова отмечает взаимовлияние неравенства зарплат и безработицы. В регионах, где безработица выше, безработные «соглашаются фактически на любой низкооплачиваемый труд. Это хорошо заметно на примере республик Северного Кавказа»

– Инвестиции в основной капитал увеличились по РФ в 2 раза, по СКФО на 57,8%, Ставропольскому краю на 21,0%. При этом в сельское хозяйство направляется по РФ от 3,6 до 2,4% инвестиций, по СКФО от 9,4 до 6,8%, по Ставропольскому краю от 16,9 до 13,0% инвестиций.

Д. Шамба и Е.П. Виноградова указывают: «В структуре инвестиций в основной капитал в СКФО преобладают средства федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. Наибольшая доля собственных средств в инвестиции отмечается в Ставропольском крае, там же отмечается наибольшая активность по количеству сделок, а наибольшая доля привлеченных, в том числе бюджетных, средств характерна для Ингушетии, Дагестана, Северной Осетии – Алании»

Основную причину отставания СКФО от среднероссийского уровня социально-экономических показателей А.Ш. Ахмедуев связывает с «резкой диспропорцией по инвестициям в основной капитал. Инвестиции в СЭР субъектов СКФО в расчете на душу населения в последние десятилетия были в 1,9 – 2,9 раза меньше, чем в среднем по стране. Такая инвестиционная политика, обрекавшая регионы СКФО на нарастающее отставание, продолжается и в настоящее время»

– От 5,8 до 6,7% основных фондов по СКФО, от 6,6 до 8,2% по Ставропольскому краю размещены в сельском хозяйстве.

– Число организаций уменьшилось на 13,1%, в сельском хозяйстве на 33,0%.

– Доля сельского хозяйства в сальдированном финансовом результате увеличилась с 12,4 до 13,0% при убыточности ¼ предприятий.

– Рентабельность продукции сельского хозяйства около 2 раз превышает показатель в целом по экономике.

– Финансовые вложения организаций увеличились на 10,1%, в том числе в сельское хозяйство на 51,0%.

– В 2024 г. в сравнении с 2020 г. ВВП по РФ увеличился на 97,6%, по СКФО на 77,9%, доля СКФО в ВВП по РФ уменьшилась с 2,6 до 2,25%, доля Ставропольского края в ВРП по СКФО увеличилась с 35,8 до 37,9%.

ВРП на душу населения по РФ увеличился на 99,7%, по СКФО на 74,9%, по Ставропольскому краю на 89,6%, показатель по Ставропольскому краю выше показателя по СКФО за 2024 г. на 35,1%, составляя лишь 43,3% от показателя по РФ.

– С увеличением оборота малых предприятий на 34,1%, в сельском хозяйстве на 78,8% доля оборота малых предприятий в сельском хозяйстве увеличилась с 5,6 до 7,5%.

По мнению О.Л. Тарана и соавторы, из-за несбалансированности, непостоянства налоговой системы у малых компаний «нет мотивации роста из малого бизнеса в средний. В существующих налоговых условиях с ростом бизнеса не происходит роста прибыли: прибыльность, наоборот, снижается, к тому же повышаются риски»

Далее рассмотрим данные об исполнении консолидированного бюджета Ставропольского края (табл. 2–4).

Как следует из данных таблицы 2, в 2024 г. в сравнении с 2015 г.:

– доходы консолидированного бюджета Ставропольского края увеличились в 2,47 раза, расходы в 2,35 раза, в 2024 г. убыток составил 12776,0 млн руб.;

– доля налоговых доходов в доходах бюджета уменьшилась с 63,6 до 62,3%, доля неналоговых доходов увеличилась с 5,6 до 7,7%, доля безвозмездных поступлений уменьшилась с 30,8 до 30,0%;

– в величине налоговых доходов доля налога на прибыль увеличилась с 10,9 до 12,6%, доля НДФЛ уменьшилась с 26,6 до 25,9%, доля акцизов — с 8,0 до 7,0%, доля налога на совокупный доход увеличилась с 5,6 до 8,5%, при этом незначительной остается доля ЕСХН (0,4%);

– с уменьшением имущественных налогов на треть их доля уменьшилась с 11,8 до 7,8%. Как указывает Аджикова А.С., доля каждого из рассмотренных ей налогов в среднем по России значительно превышает соответствующее значение регионов СКФО, доля налога на прибыль регионов СКФО в 4-5 раз меньше среднего значения по России

ВРП в 2024 г. в сравнении с 2015 г. увеличился в 2,57 раза, отношение доходов бюджета к ВРП уменьшилось с 0,15 до 0,145, при этом в 2020, 2022 годах показатель имел тенденцию к увеличению.

Отношение доходов бюджета к ВРП означает, насколько доходы бюджета региона связаны с экономическим развитием территории. Положительная динамика показателя может свидетельствовать об общем увеличении доходной базы бюджета региона, отрицательная динамика может указывать на несовершенство механизмов перераспределения, например, на изъятие налоговых доходов, возвращенных позднее в регионы в виде трансфертов.

Отношение налоговых доходов бюджета к ВРП (налоговая нагрузка) показывает, какая часть заработанных в регионе средств направляется в бюджет в виде налогов. Показатель снизился с 9,53 д 90% или на 5,6%, такой результат связан с увеличением ВРП в большем размере (256,9%), чем рост налоговых доходов (242,6%).

Согласно данным таблицы 3, в 2024 г. в сравнении с 2021 г.:

общая сумма безвозмездных поступлений уменьшилась на 5,7%, в том числе субсидий на 4,2%, субвенций на 53,0%, иных МТ на 2/3; сумма дотаций увеличилась на 20,4%;

доля БП от других бюджетов в общей сумме поступлений в КБС уменьшилась с 99,1 до 97,6%;

доля дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности в величине дотаций бюджета КБС увеличилась с 82,6 до 92,7%; доля дотаций увеличилась с 40,4 до 52,3%, доля субсидий с 36,5 до 37,6%, доля субвенций уменьшилась с 12,2 до 6,2%, доля иных МТ – с 10,9 до 3,9%.

Поступление налогов, сборов, администрируемых ФНС России, в КБ РФ по Ставропольскому краю (КБ СК), млн руб.

Согласно данным таблицы 4, в 2024 г. в сравнении с 2015 г.:

– доходы КБ РФ по СКФО увеличились в 2,66 раза, в том числе в ФБ в 3,21 раза, КБС в 2,48 раза, доля доходов ФБ увеличилась с 24,4 до 29,5%;

– доходы бюджета Ставропольского края в КБ РФ увеличились в 2,84 раза, в том числе в ФБ в 3,85 раза, КБС в 2,5 раза, доля доходов ФБ увеличилась с 25,6 до 34,6%. сумма безвозмездных поступлений, выделяемых регионам СКФО, увеличилась в 2,1 раза, их сумма превышает величину налоговых доходов, зачисляемых регионами округа в ФБ, в 6 раз в 2015 г., в 3,9 раза в 2024 г.;

– сумма безвозмездных поступлений, перечисляемых бюджету Ставропольского края, увеличилась в 2,4 раза, их сумма превышает сумму налогов, зачисляемых краем в ФБ, в 1,6 раза в 2015 г., 0,2% в 2024 г.;

– доля Ставропольского края в величине налоговых доходов, зачисляемых в ФБ регионами СКФО, составляет более 60,0%, доля края в величине безвозмездных поступлений, предоставляемых бюджетам регионов округа, не превышает 15,0%, что свидетельствует о низком уровне зависимости края от межбюджетных вливаний.

Налоговые доходы бюджета на 1 жителя Ставропольского края превышает значение показателя по СКФО в 1,6–1,8 раза, в то же время бюджет на 1 жителя Ставропольского края составляет лишь 70–80% от бюджета на 1 жителя по СКФО. При этом бюджет на 1 жителя по РФ более чем в 2 раза превышает бюджет на 1 жителя по СКФО. Регионы СКФО с более низкими налоговыми доходами на 1 жителя имеют более высокий бюджет на 1 жителя (Чеченская республика, КЧР, Ингушетия и др.). Сказанное свидетельствует о несовершенстве методики выделения межбюджетных трансфертов.

Особый интерес представляет исследование роли налоговых доходов бюджета в разрезе видов деятельности, в том числе в сельском хозяйстве (табл. 5). В региональной структуре ВРП по Ставропольскому краю доля сельского хозяйства составляет более 14,0%

Согласно данным таблицы 5, в 2024 г. в сравнении с 2021 г:

– налоговые доходы бюджета увеличились на 43,3%, в том числе от сельского хозяйства на 37,1%; доля налогов, поступивших от сельского хозяйства, уменьшилась с 5,3 до 5,1%;

– федеральные налоги увеличились на 40,1%, их доля в налоговых доходах бюджета уменьшилась с 82,1 до 80,3%; из федеральных налогов поступления НДФЛ увеличились на 63,5%, НДС на 52,6%; доля федеральных налогов от сельского хозяйства уменьшилась с 4,9 до 4,8%, в том числе поступления НДФЛ с 11,9 до 10,6%, незначительна доля НДС;

– с увеличением региональных налогов на 22,3% их доля в налоговых доходах уменьшилась с 7,2 до 6,1%, в сельском хозяйстве от 9,2 до 7,6%;

– при увеличении местных налогов на 24,4% их доля в налоговых доходах уменьшилась с 3,3 до 2,9%, в том числе в сельском хозяйстве с 3,3 до 3,1%;

– поступления от СНР увеличились на 92,9%, в том числе в сельском хозяйстве на 44,4%, их доля в налоговых доходах увеличилась с 7,4 до 10,0%, в том числе в сельском хозяйстве от 11,6 до 12,2%;

– страховые взносы увеличились на 46,6%, доля страховых взносов в сельском хозяйстве увеличилась с 11,0 до 11,5%.

Данные о поступлении налогов в связи с применением ЕСХН приведены в таблице 6.

Согласно данным таблицы 6, в 2024 г. в сравнении с 2021 г.:

– сумма исчисленного налога увеличилась на 23,2%, доля организаций в величине налога составляет 55,0%;

– сумма налога, исчисленная на 1 декларацию, увеличилась на 34,6% (с 209,3 до 281,8 тыс. руб.), в том числе по организациям на 33,4% (с 1124,7 до 1500,8 тыс. руб.), на ИП (КФХ) – на 35,0% (с 104,8 до 241,5 тыс. руб.).

Выбор применяемых систем налогообложения зависит от того, в какой форме предприятия зарегистрированы. Данные о выручке сельхозтоваропроизводителей по категориям хозяйств приведены в таблице 7.

Согласно данным таблицы 7, в 2024 г. в сравнении с 2020 г.:

– продукция сельского хозяйства увеличилась на 59,3%, в том числе продукция растениеводства на 64,2%, животноводства на 50,0%, доля растениеводства увеличилась с 65,6 до 67,6%;

– в общем объеме сельскохозяйственной продукции доля сельскохозяйственной продукции уменьшилась с 68,0 до 65,4%, доля хозяйств населения увеличилась с 18,7 до 21,3%, доля КФХ осталась неизменной (13,3%);

– в общем объеме производства продукции растениеводства доля сельскохозяйственных организаций уменьшилась с 72,8 до 71,2%, доля хозяйств населения увеличилась с 10,3 до 12,2%, доля КФХ уменьшилась с 16,9 до 16,6%;

– в общем объеме производства продукции животноводства доля сельскохозяйственных организаций уменьшилась с 58,9 до 534%, доля хозяйств населения увеличилась с 34,8 до 40,2%, доля КФХ увеличилась с 6,3 до 6,4%.

Таким образом, в объеме сельхозпродукции преобладает доля продукции сельскохозяйственных организаций.

Как указывает Нефедова Т.Г., в Ставропольском крае с созданием агрохолдингов с механизацией трудовых процессов увеличилась доля безработных, но «надежды на массовость официально оформленных фермерских хозяйств и индивидуального предпринимательства не оправдались. Население предпочитает нелегальное предпринимательство, занятость в личном хозяйстве и заработки «на стороне», в том числе в городах и в других регионах России»

В исследовании установлено:

– среднегодовая численность занятых, в том числе в сельском хозяйстве, уменьшается;

– среднемесячная заработная плата в сельском хозяйстве ниже зарплаты в целом по краю;

– число организаций в сельском хозяйстве уменьшается в большем размере, чем в целом по экономике;

– ¼ сельхозпредприятий убыточны;

– при этом рентабельность сельхозпроизводства выше, чем в целом по экономике;

– по итогам 2024 г. доля Ставропольского края в СКФО составляет:

– 32,7% численности занятых, 31,7% инвестиций в основной капитал, более 40% стоимости основных фондов, доля в ВРП округа составляет 37,9%;

– ВРП на душу населения по краю выше показателя по округу;

– доля малых предприятий в обороте сельского хозяйства не превышает 7,5%;

– доля налогов в бюджетных доходах составляет около 2/3;

– доля БП снижается, но остается значительной (30% в 2024 г.);

– в величине налоговых доходов преобладает доля НДФЛ, незначительна доля региональных, местных налогов и спецрежимов, доля федеральных налогов превышает 80%;

– в структуре БП преобладают дотации (более 50%), незначительна доля субвенций (6,2%);

– в составе дотаций доля дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности превышает 90%;

– в величине объема сельхозпродукции в целом преобладает доля сельхозорганизаций (около 70%), доля хозяйств населения превышает долю КФХ, что подтверждается незначительной величиной суммы налога на 1 декларацию по ИП, КФХ.

В соответствии с действующим распределением налогов по уровню бюджетов в 2021 г. 34,5% доходов бюджета, заработанных в крае (48280 млн. руб.), зачислялся в ФБ (в том числе НДС, налог на прибыль, плата за природные ресурсы), в 2024 г. — 69089,0 млн. руб, в то же время в виде безвозмездных поступлений бюджет края получил из других бюджетов 73432 млн. руб. в 2021 г., 69248 млн. руб. в 2024 г.

Занимая по численности занятых 13,1%, по величине основных фондов 8,2%, сельское хозяйство обеспечивает бюджет края доходами в размере 5,1%.

Исследование показало, что безвозмездные поступления, предоставляемые бюджету края, не создают основу для развития экономики, в том числе сельского хозяйства, а лишь покрывают дефицит бюджета. Величина безвозмездных поступлений превышает сумму налогов, зачисляемых в федеральный бюджет. Налоговые доходы бюджета на 1 жителя выше показателя по СКФО, в то же время бюджет на 1 жителя края составляет лишь 70-80% от показателя по округу. В структуре ВРП доля сельского хозяйства составляет 14%, а доля налоговых доходов, поступающих от сельскохозяйственного производства, не превышает 5,0%, что свидетельствует о неэффективности действующей системы налогообложения, в том числе ЕСХН.

Бюджеты регионов и с учетом безвозмездных поступлений в большинстве случаев дефицитны. Финансовое положение хозяйствующих субъектов может быть улучшено децентрализацией налоговых доходов путем выделения бюджетам регионов дополнительных отчислений от федеральных налогов (НДС, платы за природные ресурсы, которые создаются в регионе), что ведет к уменьшению доли безвозмездных поступлений.