1. Введение

Актуальность темы исследования связана с необходимостью финансирования программ развития агропромышленного комплекса, которые направлены на решение ключевых задач отрасли — обеспечение продовольственной безопасности страны и сырьем для обрабатывающих отраслей экономики.

При этом значение и роль агропромышленного комплекса не отграничивается только обеспечением продовольственной безопасности, его значимость усиливается в создании новых рабочих мест, интеграции инновационных технологий, наращивании экономического потенциала территорий.

Можно выделить основные формы государственной поддержки АПК:

– финансовые инструменты поддержки (субсидии, дотации, льготное кредитование);

– регулирование рынка — введение минимальных гарантированных цен на сельскохозяйственную продукцию с целью снижения волатильности цен;

– развитие инфраструктуры — улучшение транспортной, логистической сети в сельской местности.

В решении стоящих перед отраслью задач важную роль играет бюджетная система, позволяющая формировать средства в необходимых суммах.

На величину доходов, поступающих в бюджет от агропромышленного сектора, влияют:

– уровень рентабельности отрасли (в растениеводстве она выше);

– инвестиционная привлекательность. От доходности сельскохозяйственного производства зависят уровень заработной платы в отрасли, уровень социального развития сельской местности);

– уровень затрат на производство продукции;

– коньюнктура рынка. Сельскохозяйственные предприятия чаще всего становятся убыточными из-за неблагоприятной ситуации на рынке ядохимикатов, удобрений, техники при снижении цен на сельхозпродукцию («ножница цен»);

– уровень государственной поддержки (привлечение инвестиций для модернизации, технологического обновления).

Необходимость государственной поддержки сельскохозяйственного сектора в первую очередь связана с ответственностью государства за продовольственное обеспечение страны и диспаритетом цен на потребляемые отраслью ресурсы и конечную сельскохозяйственную продукцию.

Выбор в качестве объекта исследования Ставропольского края обусловлен следующим:

1) край играет важную роль в обеспечении продовольственной безопасности страны:

2)

по итогам 2024 г. край занял 3 место в России по валовому сбору зерна;

3) край входит в число лидеров по производству мяса, овощей (по итогам 11 мес. 2025 г. аграрный сектор края произвел продукции на 328,4 млрд руб., доля АПК края составила 70,6% в экономике региона).

В структуре аграрного сектора края преобладает растениеводство (более 70%).

Направления сельского хозяйства края:

– растениеводство (выращивание зерновых культур (пшеницы, ячменя, кукурузы), технических культур (подсолнечника, сахарной свеклы));

– животноводство (мясное и молочное, традиционное овцеводство);

– перерабатывающая промышленность (производство масла, муки, мясных и молочных продуктов).

Государство оказывает помощь производителям сельхозпродукции в виде субсидий, дотаций и т.п.

Перспективы развития аграрного сектора экономики края:

а) внедрение инновационных технологий (в т.ч. цифровизация сельского хозяйства);

б) развитие перерабатывающей промышленности (создание продуктов с высокой долей добавленной стоимости);

в) экспортный потенциал (в страны Азии, Ближнего Востока);

г) поддержка малого и среднего бизнеса.

Основными проблемами аграрного сектора края являются:

– зона рискового земледелия (сильно влияние погодных условий);

– снижение прибыльности фермерских хозяйств (подорожание стоимости техники, запасных частей, средств защиты семян, удобрений при падении стоимости производимой продукции);

– недостаток рабочих рук в селе (низкая зарплата, отсутствие жилья, низкий уровень развития инфраструктуры на селе, низкий уровень качества жизни);

– сложность с реализацией произведенной продукции.

Все сказанное свидетельствует о необходимости государственной поддержки сельского хозяйства и в вопросах финансов, в частности, формирования бюджетов региона.

Цель исследования — анализ процесса формирования бюджета Ставропольского края за 2021–2024 годы. Задачи исследования — изучить структуру доходов бюджета края в динамике, выявить проблемы в формировании доходов бюджета.

Объект исследования — бюджет Ставропольского края за 2021–2024 годы.

Информационной базой исследования послужили официальные данные Росстата, Северо–Кавказстата, отчеты ФНС, публикации авторов по исследуемой теме.

В статье использованы общепринятые методы: анализ и синтез, группировка, обобщение, табличный, сравнение и др.

2. Основные результаты

В начале исследования рассмотрим ресурсы (трудовые, производственные, инвестиции), которыми располагает агропромышленный сектор Ставропольского края, и экономические показатели края, свидетельствующие о роли края в экономике округа, о роли сельского хозяйства в экономике края, которые в конечном итоге отразились на величине бюджетных доходов (табл. 1).

Согласно приведенным в таблице 1 данным, в 2024 г. в сравнении с 2020 г.:

– Среднегодовая численность занятых по краю увеличилась на 9,3%, в т. ч. в сельском хозяйстве уменьшилась с 180,8 тыс. чел. до 176,8 тыс. чел. в 2023 г.

– Доля занятых в сельском хозяйстве уменьшилась с 14,0 до 13,1%.

Наилучшие тенденции на рынке труда «характерны в занятости Северной Осетии – Алании и Ставропольском крае» [4, С. 239].

Как указывает А.Г. Гаджиева, высокий уровень безработицы, слабая экономическая база «присущи субъектам СКФО, кроме Ставропольского края» [5, С. 54].

По мнению А.Ш. Ахмедуева, «Острота проблемы теневой экономики для республики Дагестан обусловлена многими факторами, прежде всего кризисным состоянием базовых отраслей хозяйственного комплекса и отставанием региона в экономическом и социальном развитии» [6, С. 548].

– Численность работников малых предприятий уменьшилась на 25,4%.

– Среднемесячная начисленная заработная плата работников в Ставропольском крае выше показателя по СКФО, в то же время ниже показателя по РФ на 35%.

Как указывают Г. Дауров и , «Средний уровень заработной платы в СКФО оказался заметно ниже, а в ЦФО заметно выше, чем в других странах. Эти различия могут быть обусловлены различными экономическими и социальными факторами» [7, С. 368].

А.А. Баширова отмечает взаимовлияние неравенства зарплат и безработицы. В регионах, где безработица выше, безработные «соглашаются фактически на любой низкооплачиваемый труд. Это хорошо заметно на примере республик Северного Кавказа» [8, С. 89].

– Инвестиции в основной капитал увеличились по РФ в 2 раза, по СКФО на 57,8%, Ставропольскому краю на 21,0%. При этом в сельское хозяйство направляется по РФ от 3,6 до 2,4% инвестиций, по СКФО от 9,4 до 6,8%, по Ставропольскому краю от 16,9 до 13,0% инвестиций.

Д. Шамба и «В структуре инвестиций в основной капитал в СКФО преобладают средства федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. Наибольшая доля собственных средств в инвестиции отмечается в Ставропольском крае, там же отмечается наибольшая активность по количеству сделок, а наибольшая доля привлеченных, в том числе бюджетных, средств характерна для Ингушетии, Дагестана, Северной Осетии – Алании» [9, С. 182].

Основную причину отставания СКФО от среднероссийского уровня социально-экономических показателей Ахмедуев связывает с «резкой диспропорцией по инвестициям в основной капитал. Инвестиции в СЭР субъектов СКФО в расчете на душу населения в последние десятилетия были в 1,9 – 2,9 раза меньше, чем в среднем по стране. Такая инвестиционная политика, обрекавшая регионы СКФО на нарастающее отставание, продолжается и в настоящее время» [10, С. 19].

– От 5,8 до 6,7% основных фондов по СКФО, от 6,6 до 8,2% по Ставропольскому краю размещены в сельском хозяйстве.

– Число организаций уменьшилось на 13,1%, в сельском хозяйстве на 33,0%.

– Доля сельского хозяйства в сальдированном финансовом результате увеличилась с 12,4 до 13,0% при убыточности ¼ предприятий.

– Рентабельность продукции сельского хозяйства около 2 раз превышает показатель в целом по экономике.

– Финансовые вложения организаций увеличились на 10,1%, в том числе в сельское хозяйство на 51,0%.

– В 2024 г. в сравнении с 2020 г. ВВП по РФ увеличился на 97,6%, по СКФО на 77,9%, доля СКФО в ВВП по РФ уменьшилась с 2,6 до 2,25%, доля Ставропольского края в ВРП по СКФО увеличилась с 35,8 до 37,9%.

ВРП на душу населения по РФ увеличился на 99,7%, по СКФО на 74,9%, по Ставропольскому краю на 89,6%, показатель по Ставропольскому краю выше показателя по СКФО за 2024 г. на 35,1%, составляя лишь 43,3% от показателя по РФ.

– С увеличением оборота малых предприятий на 34,1%, в сельском хозяйстве на 78,8% доля оборота малых предприятий в сельском хозяйстве увеличилась с 5,6 до 7,5%.

По мнению О.Л. Тарана и соавторы, из-за несбалансированности, непостоянства налоговой системы у малых компаний «нет мотивации роста из малого бизнеса в средний. В существующих налоговых условиях с ростом бизнеса не происходит роста прибыли: прибыльность, наоборот, снижается, к тому же повышаются риски» [11, С. 257].

Далее рассмотрим данные об исполнении консолидированного бюджета Ставропольского края (табл. 2–4).

Как следует из данных таблицы 2, в 2024 г. в сравнении с 2015 г.:

– доходы консолидированного бюджета Ставропольского края увеличились в 2,47 раза, расходы в 2,35 раза, в 2024 г. убыток составил 12776,0 млн руб.;

– доля налоговых доходов в доходах бюджета уменьшилась с 63,6 до 62,3%, доля неналоговых доходов увеличилась с 5,6 до 7,7%, доля безвозмездных поступлений уменьшилась с 30,8 до 30,0%;

– в величине налоговых доходов доля налога на прибыль увеличилась с 10,9 до 12,6%, доля НДФЛ уменьшилась с 26,6 до 25,9%, доля акцизов — с 8,0 до 7,0%, доля налога на совокупный доход увеличилась с 5,6 до 8,5%, при этом незначительной остается доля ЕСХН (0,4%);

– с уменьшением имущественных налогов на треть их доля уменьшилась с 11,8 до 7,8%. Как указывает Аджикова А.С., доля каждого из рассмотренных ей налогов в среднем по России значительно превышает соответствующее значение регионов СКФО, доля налога на прибыль регионов СКФО в 4-5 раз меньше среднего значения по России [14].

ВРП в 2024 г. в сравнении с 2015 г. увеличился в 2,57 раза, отношение доходов бюджета к ВРП уменьшилось с 0,15 до 0,145, при этом в 2020, 2022 годах показатель имел тенденцию к увеличению.

Отношение доходов бюджета к ВРП означает, насколько доходы бюджета региона связаны с экономическим развитием территории. Положительная динамика показателя может свидетельствовать об общем увеличении доходной базы бюджета региона, отрицательная динамика может указывать на несовершенство механизмов перераспределения, например, на изъятие налоговых доходов, возвращенных позднее в регионы в виде трансфертов.

Отношение налоговых доходов бюджета к ВРП (налоговая нагрузка) показывает, какая часть заработанных в регионе средств направляется в бюджет в виде налогов. Показатель снизился с 9,53 д 90% или на 5,6%, такой результат связан с увеличением ВРП в большем размере (256,9%), чем рост налоговых доходов (242,6%).

Согласно данным таблицы 3, в 2024 г. в сравнении с 2021 г.:

общая сумма безвозмездных поступлений уменьшилась на 5,7%, в том числе субсидий на 4,2%, субвенций на 53,0%, иных МТ на 2/3; сумма дотаций увеличилась на 20,4%;

доля БП от других бюджетов в общей сумме поступлений в КБС уменьшилась с 99,1 до 97,6%;

доля дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности в величине дотаций бюджета КБС увеличилась с 82,6 до 92,7%; доля дотаций увеличилась с 40,4 до 52,3%, доля субсидий с 36,5 до 37,6%, доля субвенций уменьшилась с 12,2 до 6,2%, доля иных МТ – с 10,9 до 3,9%.

Поступление налогов, сборов, администрируемых ФНС России, в КБ РФ по Ставропольскому краю (КБ СК), млн руб.

Согласно данным таблицы 4, в 2024 г. в сравнении с 2015 г.:

– доходы КБ РФ по СКФО увеличились в 2,66 раза, в том числе в ФБ в 3,21 раза, КБС в 2,48 раза, доля доходов ФБ увеличилась с 24,4 до 29,5%;

– доходы бюджета Ставропольского края в КБ РФ увеличились в 2,84 раза, в том числе в ФБ в 3,85 раза, КБС в 2,5 раза, доля доходов ФБ увеличилась с 25,6 до 34,6%. сумма безвозмездных поступлений, выделяемых регионам СКФО, увеличилась в 2,1 раза, их сумма превышает величину налоговых доходов, зачисляемых регионами округа в ФБ, в 6 раз в 2015 г., в 3,9 раза в 2024 г.;

– сумма безвозмездных поступлений, перечисляемых бюджету Ставропольского края, увеличилась в 2,4 раза, их сумма превышает сумму налогов, зачисляемых краем в ФБ, в 1,6 раза в 2015 г., 0,2% в 2024 г.;

– доля Ставропольского края в величине налоговых доходов, зачисляемых в ФБ регионами СКФО, составляет более 60,0%, доля края в величине безвозмездных поступлений, предоставляемых бюджетам регионов округа, не превышает 15,0%, что свидетельствует о низком уровне зависимости края от межбюджетных вливаний.

Налоговые доходы бюджета на 1 жителя Ставропольского края превышает значение показателя по СКФО в 1,6–1,8 раза, в то же время бюджет на 1 жителя Ставропольского края составляет лишь 70–80% от бюджета на 1 жителя по СКФО. При этом бюджет на 1 жителя по РФ более чем в 2 раза превышает бюджет на 1 жителя по СКФО. Регионы СКФО с более низкими налоговыми доходами на 1 жителя имеют более высокий бюджет на 1 жителя (Чеченская республика, КЧР, Ингушетия и др.). Сказанное свидетельствует о несовершенстве методики выделения межбюджетных трансфертов.

3. Обсуждение

Особый интерес представляет исследование роли налоговых доходов бюджета в разрезе видов деятельности, в том числе в сельском хозяйстве (табл. 5). В региональной структуре ВРП по Ставропольскому краю доля сельского хозяйства составляет более 14,0% [16].

Согласно данным таблицы 5, в 2024 г. в сравнении с 2021 г:

– налоговые доходы бюджета увеличились на 43,3%, в том числе от сельского хозяйства на 37,1%; доля налогов, поступивших от сельского хозяйства, уменьшилась с 5,3 до 5,1%;

– федеральные налоги увеличились на 40,1%, их доля в налоговых доходах бюджета уменьшилась с 82,1 до 80,3%; из федеральных налогов поступления НДФЛ увеличились на 63,5%, НДС на 52,6%; доля федеральных налогов от сельского хозяйства уменьшилась с 4,9 до 4,8%, в том числе поступления НДФЛ с 11,9 до 10,6%, незначительна доля НДС;

– с увеличением региональных налогов на 22,3% их доля в налоговых доходах уменьшилась с 7,2 до 6,1%, в сельском хозяйстве от 9,2 до 7,6%;

– при увеличении местных налогов на 24,4% их доля в налоговых доходах уменьшилась с 3,3 до 2,9%, в том числе в сельском хозяйстве с 3,3 до 3,1%;

– поступления от СНР увеличились на 92,9%, в том числе в сельском хозяйстве на 44,4%, их доля в налоговых доходах увеличилась с 7,4 до 10,0%, в том числе в сельском хозяйстве от 11,6 до 12,2%;

– страховые взносы увеличились на 46,6%, доля страховых взносов в сельском хозяйстве увеличилась с 11,0 до 11,5%.

Данные о поступлении налогов в связи с применением ЕСХН приведены в таблице 6.

Согласно данным таблицы 6, в 2024 г. в сравнении с 2021 г.:

– сумма исчисленного налога увеличилась на 23,2%, доля организаций в величине налога составляет 55,0%;

– сумма налога, исчисленная на 1 декларацию, увеличилась на 34,6% (с 209,3 до 281,8 тыс. руб.), в том числе по организациям на 33,4% (с 1124,7 до 1500,8 тыс. руб.), на ИП (КФХ) – на 35,0% (с 104,8 до 241,5 тыс. руб.).

Выбор применяемых систем налогообложения зависит от того, в какой форме предприятия зарегистрированы. Данные о выручке сельхозтоваропроизводителей по категориям хозяйств приведены в таблице 7.

Согласно данным таблицы 7, в 2024 г. в сравнении с 2020 г.:

– продукция сельского хозяйства увеличилась на 59,3%, в том числе продукция растениеводства на 64,2%, животноводства на 50,0%, доля растениеводства увеличилась с 65,6 до 67,6%;

– в общем объеме сельскохозяйственной продукции доля сельскохозяйственной продукции уменьшилась с 68,0 до 65,4%, доля хозяйств населения увеличилась с 18,7 до 21,3%, доля КФХ осталась неизменной (13,3%);

– в общем объеме производства продукции растениеводства доля сельскохозяйственных организаций уменьшилась с 72,8 до 71,2%, доля хозяйств населения увеличилась с 10,3 до 12,2%, доля КФХ уменьшилась с 16,9 до 16,6%;

– в общем объеме производства продукции животноводства доля сельскохозяйственных организаций уменьшилась с 58,9 до 534%, доля хозяйств населения увеличилась с 34,8 до 40,2%, доля КФХ увеличилась с 6,3 до 6,4%.

Таким образом, в объеме сельхозпродукции преобладает доля продукции сельскохозяйственных организаций.

Как указывает Нефедова Т.Г., в Ставропольском крае с созданием агрохолдингов с механизацией трудовых процессов увеличилась доля безработных, но «надежды на массовость официально оформленных фермерских хозяйств и индивидуального предпринимательства не оправдались. Население предпочитает нелегальное предпринимательство, занятость в личном хозяйстве и заработки «на стороне», в том числе в городах и в других регионах России» [19, С. 128].

4. Заключение

В исследовании установлено:

– среднегодовая численность занятых, в том числе в сельском хозяйстве, уменьшается;

– среднемесячная заработная плата в сельском хозяйстве ниже зарплаты в целом по краю;

– число организаций в сельском хозяйстве уменьшается в большем размере, чем в целом по экономике;

– ¼ сельхозпредприятий убыточны;

– при этом рентабельность сельхозпроизводства выше, чем в целом по экономике;

– по итогам 2024 г. доля Ставропольского края в СКФО составляет:

– 32,7% численности занятых, 31,7% инвестиций в основной капитал, более 40% стоимости основных фондов, доля в ВРП округа составляет 37,9%;

– ВРП на душу населения по краю выше показателя по округу;

– доля малых предприятий в обороте сельского хозяйства не превышает 7,5%;

– доля налогов в бюджетных доходах составляет около 2/3;

– доля БП снижается, но остается значительной (30% в 2024 г.);

– в величине налоговых доходов преобладает доля НДФЛ, незначительна доля региональных, местных налогов и спецрежимов, доля федеральных налогов превышает 80%;

– в структуре БП преобладают дотации (более 50%), незначительна доля субвенций (6,2%);

– в составе дотаций доля дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности превышает 90%;

– в величине объема сельхозпродукции в целом преобладает доля сельхозорганизаций (около 70%), доля хозяйств населения превышает долю КФХ, что подтверждается незначительной величиной суммы налога на 1 декларацию по ИП, КФХ.

В соответствии с действующим распределением налогов по уровню бюджетов в 2021 г. 34,5% доходов бюджета, заработанных в крае (48280 млн. руб.), зачислялся в ФБ (в том числе НДС, налог на прибыль, плата за природные ресурсы), в 2024 г. — 69089,0 млн. руб, в то же время в виде безвозмездных поступлений бюджет края получил из других бюджетов 73432 млн. руб. в 2021 г., 69248 млн. руб. в 2024 г.

Занимая по численности занятых 13,1%, по величине основных фондов 8,2%, сельское хозяйство обеспечивает бюджет края доходами в размере 5,1%.

Исследование показало, что безвозмездные поступления, предоставляемые бюджету края, не создают основу для развития экономики, в том числе сельского хозяйства, а лишь покрывают дефицит бюджета. Величина безвозмездных поступлений превышает сумму налогов, зачисляемых в федеральный бюджет. Налоговые доходы бюджета на 1 жителя выше показателя по СКФО, в то же время бюджет на 1 жителя края составляет лишь 70-80% от показателя по округу. В структуре ВРП доля сельского хозяйства составляет 14%, а доля налоговых доходов, поступающих от сельскохозяйственного производства, не превышает 5,0%, что свидетельствует о неэффективности действующей системы налогообложения, в том числе ЕСХН.

Бюджеты регионов и с учетом безвозмездных поступлений в большинстве случаев дефицитны. Финансовое положение хозяйствующих субъектов может быть улучшено децентрализацией налоговых доходов путем выделения бюджетам регионов дополнительных отчислений от федеральных налогов (НДС, платы за природные ресурсы, которые создаются в регионе), что ведет к уменьшению доли безвозмездных поступлений.

The additional file for this article can be found as follows: