РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ЗАО «ПК «ОША» Г. ОМСКА ПРЯМЫМ МЕТОДОМ АНАЛИЗА

Бейсембаева А. С.¹, Новиков Ю. И.², Блинов О. А.³

¹Магистрант; ²кандидат экономических наук, доцент; ³кандидат экономических наук, доцент, Омский государственный аграрный университет имени П.А. Столыпина

РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ЗАО «ПК  «ОША» Г. ОМСКА ПРЯМЫМ МЕТОДОМ АНАЛИЗА

Аннотация

В статье представлен анализ денежных средств в динамике за 2010-2012 года для получения сведений об использовании предприятием как собственных, так и заемных средств. Представленный анализ позволяет увидеть наиболее сильные и слабые стороны относительно видов деятельности предприятия и предпринять меры по устранению недостатков использования денежных средств, и в конечном итоге улучшению финансового состояния предприятия.

Ключевые слова: сельское хозяйство, денежные средства,прибыль.

Beysembaeva A. S.¹, Novicov Y. I.², Blinov O. A.³

¹Undergraduate; ²PhD in economics, docent; ³PhD in economics, docent, Omsk State Agrarian University behalf P.A.Stolypina

DISCLOSURE OF CASH FLOWS OF СJSK “PK “OSHA” OMSK DIRECT METHOD OF ANALYSIS

Abstract

The article present an analysis of cash in dynamics for 2010-2012 years for information about using now both own and borrowed funds. The present analysis allow us to see the most strengths and weaknesses with respect to the activities of the enterprise and take steps to eliminate disadvantages of using cash, and ultimately improve the financial condition of the company.

Keywords: Agroculture, cash, profit.

Учет денежных средств занимает одно из важнейших мест в системе бухгалтерского учета на предприятии, к тому же в 2011 г. было введено ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», устанавливающее правила составления отчета о движении денежных средств, дающее классификацию денежных потоков и определение денежных эквивалентов [1].

В отчете о движении денежных средств свернуто отражаются:

• транзитные денежные потоки;
• массовые денежные потоки;
• несущественные виды поступлений и выплат денежных средств (денежных эквивалентов) организации.

Транзитный денежный поток отражает не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, либо когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам (п. 16 ПБУ 23/2011).

К денежным потокам транзитного характера относятся:

• денежные потоки комиссионера или агента в связи с осуществлением ими комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги);
• поступления от покупателей и заказчиков и платежи в бюджет косвенных налогов;
• платежи поставщикам и подрядчикам и возмещение из бюджета косвенных налогов;
• поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и осуществление этих платежей в арендных и иных аналогичных отношениях;
• оплата транспортировки грузов с получением эквивалентной компенсации от контрагента [2].

Массовые денежные потоки отличаются быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками погашения (п. 17 ПБУ 23/2011).

Примерами денежных потоков массового характера являются:

• взаимно обусловленные платежи и поступления по расчетам с использованием банковских карт;
• покупка и перепродажа финансовых вложений;
• осуществление краткосрочных (как правило, до трех месяцев) финансовых вложений за счет заемных средств.

В учетной политике определяется порядок для свернутого представления денежных потоков. Данные положения учетной политики необходимо раскрывать в пояснениях к бухгалтерской отчетности (п. 23 ПБУ 23/2011).

Объектом проведения анализа было выбрано движение денежных средств ЗАО «ПК «ОША». Закрытое акционерное общество «Продовольственная корпорация «ОША» было организовано в ноябре 1998 года на базе ГУП «Птицефабрика Омская».  Место нахождения общества: Омская область, Омский район, с. Ракитинка, спиртцех ЛВЗ «ОША».

Общество имеет собственное имущество, самостоятельный баланс и расчетный счет.

ЗАО «ПК «ОША» специализируется на производстве яйца куриного, мяса свиней и промышленной переработки сельскохозяйственного сырья.

Основными рынками сбыта продукции является город Омск и Омская область. Предприятие состоит из 30 производственных подразделений, представляет собой предприятие с замкнутым циклом производства. Мощность предприятия составляет 180 млн. штук яиц в год и 500 тонн мяса птицы.

Для определения фактического изменения в составе статей отчета о движении денежных средств проводится анализ с использованием прямого метода, показывающего изменение по годам [3, 4].

 

Таблица – Денежные потоки по видам деятельности в ЗАО «ПК «ОША» за  2010 – 2012 гг.

Наименование показателя	Сумма, тыс. руб.
	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Денежные потоки от текущих операций
Поступления – всего	162128	157090	164953
в том числе:    от продажи продукции, товаров, работ и услуг	157036	142525	157603
прочие поступления	5092	14565	7350
Платежи – всего	(228944)	(328049)	(219710)
в том числе:    поставщикам (подрядчикам) за сырье,    материалы, работы, услуги	(176726)	(275514)	(162377)
в связи с оплатой труда работников	(31157)	(25857)	(31086)
процентов по долговым обязательствам	(7673)	(15747)	(15158)
прочие платежи	(13388)	(10931)	(11089)
Сальдо денежных потоков от текущих операций	-66816	-170959	-54757
Денежные потоки от инвестиционных операций
Поступления – всего	-	-	-
Платежи – всего	6289	670	3644
в том числе:    в связи с приобретением, созданием,    модернизацией, реконструкцией и подготовкой    к использованию внеоборотных активов	6289	670	3644
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций	-6289	-670	-3644
Денежные потоки от финансовых операций
Поступления – всего	75800	169300	58100
в том числе:    получение кредитов и займов	75800	169300	58100
Платежи – всего	-	-	-
Сальдо денежных потоков от финансовых операций	75800	169300	58100
Сальдо денежных потоков за отчетный период	2695	-2329	-301
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода	126	2821	492
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода	2821	492	191

По данным представленным в таблице можно сделать вывод о том, что в 2012 году наиболее активной с точки зрения движения денежных средств является текущая деятельность, так как суммы поступлений достигают 164953 тыс. руб., а суммы платежей их превышают и равняются 219710 тыс. руб., из них наиболее значительной статьей расходования являются платежи поставщикам (подрядчикам), а именно 77,19 % от всех платежей. По сревнению с 2010 и 2011 годом поступления от текущих операций в отчетном периоде увеличились, так в 2010 и 2011 гг. поступления были равны 162128 и 157090 тыс. руб. соответственно из них 90 % занимают поступления от покупателей за реализацию продукции, работ, услуг. Зато к 2011 году увеличились суммы платежей по текущим операциям – 328049 тыс. руб., а это на 99105 тыс. руб. больше чем в 2010 году, но к 2012 году сумма платежей значительно уменьшилась, а именно на 108339 тыс. руб.

Далее можно отметить поступления от финансовых операций, а именно это связано с получением кредитов и займов на сумму 75800 тыс. руб. в 2010 г. В 2011 году этот показатель вырос до 169300 тыс. руб. это более чем в 2 раза по сравнению с 2010 годом, но затем показатель к 2012 году снизился до 58100 тыс. руб., что положительно сказывается на стабилизации соотношения собственных и заемных средств. Денежные потоки от инвестиционных операций являются самыми незначительными, так как ЗАО «ПК «ОША» не имеет и не приобретает долговых ценных бумаг, а также акций, долей других организаций и не выдает займов. Единственной статьей являются платежи по части приобретения, создания, модернизации, реконструкции и подготовки к использованию внеоборотных активов, которые в 2010 году равны 6289 тыс. руб., а в 2012 году – 3644 тыс. руб.

Таким образом, к 2012 году поступления увеличились за счет увеличения поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг, что относится к текущим операциям. В ходе проведенного анализа также было замечено уменьшение остатка денежных средств на конец отчетного периода, что объясняется уменьшением состава платежей, но незначительный рост поступлений от текущей деятельности и от полученных займов и кредитов не позволил больших изменений показателю.

При проведении анализа движения денежных средств прямым методом было выявлено следующее, а именно:

• Низкий уровень ликвидности
• Повышение себестоимости продукции
• Отсутствие инвестиционной деятельности

Таким образом, для улучшения финансового состояния ЗАО «ПК «ОША» можно рекомендовать оптимизацию текущей ликвидности счет увеличения доли прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (сокращения доли прибыли, направляемой на непроизводственные цели, выплаты дивидендов), необходимо уменьшить долю расходов на приобретение сырья и материалов и произвести поиск поставщиков с более низкими ценами. Необходимо проанализировать рынок и определить возможные направления этого вида деятельности.