ON ROLE OF TRANSPORT TAX IN BUDGET INCOME FORMATION OF RYAZAN REGION

О РОЛИ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА В ФОРМИРОВАНИИ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ

Научная статья

Шукаева А.В.*

Академия права и управления Федеральной службы исполнения наказаний (Академия ФСИН России), Рязань, Россия

* Корреспондирующий автор (av1905[at]yandex.ru)

Аннотация

Целью проведенного исследования в рамках данной статьи является анализ роли транспортного налога в формировании доходов государственного бюджета Рязанской области. Проведен анализ динамики и структуры транспортного налога в Рязанской области за 2017-2019 годы, показана значимость данного налога для бюджетной обеспеченности региона.

Ключевые слова: налоги, налогообложение, налоговая система, транспортный налог.

ON ROLE OF TRANSPORT TAX IN BUDGET INCOME FORMATION OF RYAZAN REGION

Research article

Shukaeva A.V.*

Academy of Law Management of the Federal Penal Service of Russia (Academy of the Federal Penitentiary Service of Russia), Ryazan, Russia

* Corresponding author (av1905[at]yandex.ru)

Abstract

The goal of this study is to analyze the role of transport tax in the formation of the state budget of the Ryazan region. The author presents the analysis of the dynamics and structure of the transport tax in the Ryazan region for 2017-2019 and shows the importance of this tax for the budgetary provision of the region.

Keywords: taxes, taxation, tax system, transport tax.

Введение

Налоги являются основным доходом бюджетной системы РФ на всех уровнях, а для налогоплательщиков они представляют обязательный и безвозмездный платеж в пользу государства. В связи с популярностью автомобилей и ростом их количества транспортный налог уплачивается большим количеством как юридических, так и физических лиц, что требует пристального внимания к порядку и особенностям его уплаты.

Региональные налоги, в том числе транспортный налог, играют важную роль в формировании бюджетов субъектов РФ в современных экономических условиях. Формирование доходной части региональных бюджетов во многом определяется действующей налоговой политикой, эффективностью налогового администрирования, а развитие регионов, в свою очередь, играет важную роль в поддержании экономического потенциала государства [4].

В настоящее время транспортный налог представляет собой не только источник доходов государства, но и является участником регулирования экономических процессов, формирования материальной основы суверенитета субъектов Федерации [8].

Характеристика транспортного налога подразумевает принадлежность к наполнению регионального бюджета, за счёт которого происходит компенсация убытков, нанесённых транспортом, поддерживается дорожное полотно и строятся новые автомобильные развязки и дороги. Приобретая автомобиль или другое транспортное средство, его собственник привлекается к финансированию госрасходов за счет вовлечения своего имущества в дорожное движение или осуществления предпринимательской деятельности [7]. Этот вид налога обязаны уплачивать не только физические, но и юридические лица, на балансе которых числятся самые различные транспортные средства. В современных условиях транспортный налог выполняет фискальную и регулирующую функции, обеспечивая приток платежей в бюджеты субъектов Федерации [6].

Налог на транспорт является прямым налогом, так как в данном случае правообладатель (владелец автомобиля или иного транспортного средства) и налогоплательщик совпадают. По принадлежности к уровню управления это региональный налог - в соответствии с Бюджетным кодексом он полностью зачисляется в бюджет субъекта РФ.

В таблице 1 приведена динамика объемов поступлений транспортного налога в консолидированный бюджет субъектов Федерации [9].

 

Таблица 1 – Поступления транспортного налога в консолидированный бюджет субъектов РФ в динамике, млрд. руб.

Налоговые доходы	2017 г.		2018 г.		2019 г.		Темп роста, %
	млрд. руб.	(%)	млрд. руб.	(%)	млрд. руб.	(%)	2019/ 2018	2018/ 2017
Всего поступило в консолидированные бюджеты субъектов РФ	8 181,5	100	9 401,7	100	10 125,5	100	107,7	114,91
Транспортный налог в консолидированные бюджеты субъектов РФ	154,9	1,89	161,2	1,72	175,1	1,73	108,6	104,07
из него:
Транспортный налог с организаций	27,3	0,33	29,2	0,31	32,8	0,32	112,3	106,96
Транспортный налог с физических лиц	127,6	1,56	132,0	1,40	142,3	1,41	107,8	103,45

 

Данные таблицы 1 указывают на положительную динамику налоговых доходов в консолидированные бюджеты субъектов РФ, в том числе и по транспортному налогу. При этом его удельный вес в общей сумме поступлений составляет менее 2 % (1,89 % в 2017 г. и 4,73 % в 2019 г.). Основная доля поступлений приходится на транспортный налог с физических лиц.

Данный налог регламентируется 28 главой НК РФ, а также законами субъектов РФ. Это обязательный к уплате платеж на территории соответствующего субъекта. Субъекты РФ обладают «рамочной» самостоятельностью, то есть они вправе выбирать ставки и порядок уплаты данного фискального платежа в пределах, закрепленных в НК РФ. Базовые ставки регламентируются ст. 361 НК РФ. [1].

При исчислении транспортного налога учитываются следующие показатели:

- налоговая база, например, мощность двигателя автомобиля – показатель, который умножается на ставку налога. Налоговая база определяется по данным документов на транспортное средство;

- налоговая ставка: сколько стоит одна единица налоговой базы: например, сколько нужно заплатить за одну лошадиную силу;

- период владения данным транспортным средством;

- повышающий коэффициент, установленный для определенных моделей автомобилей дороже 3 млн. руб., список которых ежегодно устанавливается Минпромторгом [5].

Уплата транспортного налога регламентируется Законом Рязанской области № 76-ОЗ от 22.11.2002 «О транспортном налоге на территории Рязанской области» [2].

Поступления транспортного налога в бюджет Рязанской области в динамике за период 2017-2019 г.г. представлены в таблице 2 [9].

 

Таблица 2 – Динамика и структура поступлений по транспортному налогу в Рязанской области за период 2017-2019 гг.

Поступления	2017 г.		2018 г.		2019 г.		Темп роста, %
	млн. руб.	(%)	млн. руб.	(%)	млн. руб.	(%)	2019/ 2018	2018/ 2017
Поступления в консолиди-рованный бюджет субъекта РФ, всего	69285,8	100	75199,5	100	84444,2	100	112,29	108,54
Транспортный налог	1007,8	1,45	1024,8	1,36	1126,9	1,33	109,96	101,69
из него:
Транспортный налог с организаций	166,3	0,24	175,6	0,23	191,573	0,23	109,10	105,59
Транспортный налог с физических лиц	841,6	1,21	849,2	1,13	935,327	1,11	110,14	100,90

 

Как показывают данные таблицы 2, в течение исследуемого периода наблюдается положительная динамика налоговых поступлений в консолидированный бюджет субъекта РФ, в том числе и по транспортному налогу. Общая сумма поступлений в консолидированный бюджет субъекта РФ в 2019 году по сравнению с предыдущим годом возросла на 12,3 %, а по сравнению с 2017 – на 21, 9 %. За период 2017 – 2019 г.г. в области увеличились на 119,1 млн. руб. (или на 11,81 %) поступления от транспортного налога.

При этом доля налога на транспорт в общей сумме налоговых доходов невелика – в 2019 г. она составила 1,11 %.

В общем объеме налоговых поступлений преобладают поступления от физических лиц. Соотношение поступлений транспортного налога от организаций и физических лиц в бюджет Рязанской области за период 2017 – 2019 г.г. представлено на рис. 1.

 

Рис.1 – Динамика платежей в бюджет Рязанской области по транспортному налогу за 2017-2019 гг. от организаций и физических лиц (млн. руб.)

 

В составе поступлений по транспортному налогу преобладают поступления от физических лиц, сумма которых в 2019 г. возросла на 93,73 млн. руб. (11,1 %) по сравнению с 2017 г. Следовательно, в формировании бюджета области (в рамках транспортного налога) физические лица играют значительную роль.

В Рязанской области в соответствии с Законом «О налоговых льготах» установлены льготы по транспортному налогу для отдельных категорий граждан и организаций [3]. Один из легальных способов, который пользуется популярностью у автомобилистов, это регистрация автомобиля в регионе, где снижен коэффициент. Такие лазейки приводят к негативным последствиям - снижению поступающих средств в бюджет субъектов РФ .

 Заключение

Результаты проведенного исследования показали, что в течение анализируемого периода прослеживается рост поступлений транспортного налога в бюджет Рязанской области, что оказывает положительное влияние на социально-экономическое развитие региона. Важную роль транспортного налога в формировании бюджета Рязанской области определяет то, что поступления налога направляются на поддержание дорожно-транспортной системы России.

Сохранение сети автомобильных дорог в рабочем состоянии требует существенных финансовых средств, вложение которых необходимо для обеспечения нормального функционирования и развития экономических отношений.

На законодательном уровне для субъектов РФ не установлено обязательное расходование поступлений от транспортного налога именно на поддержание и строительство дорог. Регионы самостоятельно определяют направления вложения средств, поступивших от налогоплательщиков транспортного налога.

В последнее время постоянно ведутся дискуссии о несправедливости порядка обложения данным налогом. Порядок установления, начисления и взимания транспортного налога в России сегодня имеет ряд недостатков, в частности:

- действующие ставки не отражают различную степень воздействия легковых, грузовых автомобилей и автобусов на дорожную сеть страны и на экологию. По мнению многих экспертов, несправедливый подход к расчету суммы сбора значительно ущемляет права автовладельцев;

- данные налоговой инспекции и ГИБДД часто не совпадают;

- в порядке определения налоговой базы по отдельным транспортным средствам имеется много неточностей.

Однако, в ближайшее время на законодательном уровне не ожидается существенных изменений в порядке расчета и взимания транспортного налога. В процессе реформирования транспортного налога необходимо учитывать текущий уровень развития транспортной системы и будущее ее состояние. Можно ожидать, что реализация прозрачного и эффективного механизма исчисления и взимания налога будет способствовать не только увеличению доходов бюджетной системы, но и иметь благоприятные последствия для социально-экономического развития, экологического состояния как региона, так и страны в целом. 

Конфликт интересов Не указан.

Conflict of Interest None declared.

  

Список литературы / References

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.09.2019) // Собрание законодательства РФ, N 32, 07.08.2000, ст. 3340.
2. О транспортном налоге на территории Рязанской области: [закон № 76-ОЗ от 22 ноября 2002 г.] // Рязанские ведомости – 2002.– 26 дек. – № 229-230.
3. О налоговых льготах: [закон Рязанской области № 68-ОЗ от 29 апр.1998 г.] // Рязанские ведомости – 1998. – 26 мая. – № 116-117.
4. Ахтырская Д.Д. Роль транспортного налога в формировании бюджета Курской области / Д.Д. Ахтырская, А.Е. Гончаренко // Современные технологии управления. — №3 (90). [Электронный ресурс]: URL: https://sovman.ru/article/9001/ (дата обращения: 20.06.2020)
5. Ешукова О. А. Транспортный налог: актуальные проблемы современной экономики//Электронный научно-методический журнал Омского ГАУ. - 2019. - №2 (17) апрель - июнь. - URL http://ejournal.omgau.ru/images/issues/2019/2/00722.pdf. - ISSN 2413-4066 (дата обращения: 20.06.2020)
6. Каширина М.В. Актуальные проблемы и пути реформирования транспортного налога в России / М.В. Каширина, Г.М. Салихов // Московский экономический журнал. 2018. №5 (1). URL:https://cyberleninka.ru/article/n/aktualnye-problemy-i-puti-reformirovaniya-transportnogo-naloga-v-rossii (дата обращения: 20.06.2020)
7. Смородина Е.А. Транспортный налог как инструмент развития дорожной системы региона / Е.А. Смородина, В.В. Эйрих //Российские регионы в фокусе перемен: сборник докладов со специальных мероприятий XII Международной конференции. – Екатеринбург, 2018. – С. 553-556.
8. Шукаева А.В. Транспортный налог: история становления и направления совершенствования // Сolloquium-journal. - 2020. - № 10(62), С. 59-59.
9. Федеральная налоговая служба. Официальный сайт [Электронный ресурс]: URL: https://www.nalog.ru/rn77 (дата обращения: 20.06.2020)
10. Официальный сайт Правительства Рязанской области [Электронный ресурс] URL:https://www.ryazangov.ru (дата обращения: 20.06.2020)

Список литературы на английском языке / References in English

1. Nalogovyj kodeks Rossijskoj Federacii (chast' pervaja) ot 31.07.1998 N 146-FZ (red. ot 02.09.2019) [The tax code of the Russian Federation (part one) dated July 31, 1998 N 146-FZ (as amended on September 2, 2019)] // Sobranie zakonodatel'stva RF [Collection of legislation of the Russian Federation], N 32, 08/07/2000, Art. 3340. [in Russian]
2. O transportnom naloge na territorii Rjazanskoj oblasti [On transport tax in the Ryazan region]: [Law No. 76-OZ of November 22, 2002] // Ryazan Vedomosti - 2002.– Dec 26. - No. 229-230. [in Russian]
3. O nalogovyh l'gotah [On tax benefits]: [Ryazan Region Law No. 68-OZ of April 29, 1998] // Ryazan Vedomosti - 1998.– May 26. - No. 116-117. [in Russian]
4. Akhtyrskaya D.D. Rol' transportnogo naloga v formirovanii bjudzheta Kurskoj oblasti [The role of transport tax in the formation of the budget of the Kursk region] / D.D. Ahtyrskaja, A.E. Goncharenko // Sovremennye tehnologii upravlenija [Modern management technologies]. - No. 3 (90). [Electronic resource]: URL: https://sovman.ru/article/9001/ (accessed: 20.06.2020) [in Russian]
5. Yeshukova O. A. Transportnyj nalog: aktual'nye problemy sovremennoj jekonomiki [Transport tax: current problems of the modern economy] // Jelektronnyj nauchno-metodicheskij zhurnal Omskogo GAU [Electronic scientific and methodological journal of the Omsk State Agrarian University]. - 2019. - No. 2 (17) April - June. - URL http://ejournal.omgau.ru/images/issues/2019/2/00722.pdf. - ISSN 2413-4066 (accessed: 20.06.2020) [in Russian]
6. Kashirina M.V. Aktual'nye problemy i puti reformirovanija transportnogo naloga v Rossii [Actual problems and ways of reforming the transport tax in Russia] / M.V. Kashirina, G.M. Salihov // Moskovskij jekonomicheskij zhurnal [Moscow Economic Journal]. 2018. No5 (1). URL: https: //cyberleninka.ru/article/n/aktualnye-problemy-i-puti-reformirovaniya-transportnogo-naloga-v-rossii (accessed: 20.06.2020) [in Russian]
7. Smorodina EA. Transportnyj nalog kak instrument razvitija dorozhnoj sistemy regiona [Transport tax as a tool for the development of the region’s road system] / E.A. Smorodina, V.V. Jejrih // Rossijskie regiony v fokuse peremen: sbornik dokladov so special'nyh meroprijatij XII Mezhdunarodnoj konferencii [Russian regions in the focus of changes: a collection of reports from special events of the XII International Conference]. - Yekaterinburg, 2018 .-- P. 553-556. [in Russian]
8. Shukaeva A.V. Transportnyj nalog: istorija stanovlenija i napravlenija sovershenstvovanija [Transport tax: the history of formation and areas of improvement] // Colloquium-journal. - 2020. - No. 10 (62), P. 59-59. [in Russian]
9. Federal'naja nalogovaja sluzhba [The Federal Tax Service]. Official site [Electronic resource]: URL: https://www.nalog.ru/rn77 (accessed: 20.06.2020) [in Russian]
10. Oficial'nyj sajt Pravitel'stva Rjazanskoj oblasti [Official website of the Government of the Ryazan Region] [Electronic resource] URL: https: //www.ryazangov.ru (accessed: 20.06.2020) [in Russian]