Tax incentives as a tool to stimulate knowledge-intensive industries

В настоящее время Россия находится в «кругу» санкций, которые пытаются наложить западные страны и тем самым снизить уровень развития экономики и производства в стране. Замораживаются банковские счета крупных промышленных предприятий, уходят с рынка компании, с которыми у России было многолетнее сотрудничество. Несмотря на все вышесказанное, экономика России продолжает развиваться, в том числе и в развитии инноваций. Характерной чертой инновационного развития государства является наличие наукоемких и высокотехнологичных производств. 

Высокотехнологичные предприятия должны заниматься научными исследованиями, чтобы ориентироваться на спрос на рынке товаров и услуг. В Северо-Западном регионе недостаточно внимания уделяется развитию НИОКР на крупных предприятиях. В 2024 году была предоставлена субсидия в сфере промышленности Санкт-Петербурга на возмещение части затрат, связанных с НИОКР 20 млн. руб.

В статье используется аналитический метод путем анализа налогового законодательства РФ в разрезе НИОКР. Налоговое льготирование можно рассматривать как метод стимулирования НИОКР у наукоемких организаций. Налоговое льготирование заключается в предоставлении налоговых преференций по «ведущим» налогам общей системы налогообложения

Рассматривая налоговое льготирование как метод стимулирования наукоемких производств, необходимо уделить внимание принципам установления льгот

– принцип законности (все налоговые льготы должны быть предоставлены в соответствии с налоговым законодательством РФ);

– принцип недискриминации (независимо от форм собственности каждая наукоемкая организация имеет право на предоставление налоговых льгот);

– принцип налоговых преимуществ;

– целевой принцип (налоговые льготы предоставляются для конкретных целей организации, например, для стимулирования НИОКР, если льгота по научным исследованиям предоставлена);

– принцип максимального учета интересов налогоплательщика (необходимо так прописать налоговые льготы по своему содержанию, по величине, чтобы наукоемкие организации были в них заинтересованы);

– принцип экономичности (перед предоставлением налоговых льгот необходимо просчитать потери бюджета на федеральном, региональном и местном уровне от недоплаты налогов).

Наукоемким организациям предоставляются незначительные льготы в виде снижения налоговых ставок. В основном это касается отрасли информационных технологий в связи со значительным отъездом за рубеж российских специалистов. И чтобы отрасль продолжала развиваться, были введены в действие налоговые преференции, особенно по налогу на прибыль

Далее следует обратить внимание на налоговое льготирование непосредственно НИОКР. На 2024 год Налоговым кодексом РФ установлены льготы

– по налогу на прибыль (налогоплательщики приоритетных отраслей науки и техники может уменьшать налоговую базу на величину расходов на исследования с повышающим коэффициентом 1,5;

– по налогу на добавленную стоимость (не платят налог организации, проводящие НИР и занимающиеся созданием новой инновационной продукции или разработкой инновационных технологий, а научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки приводят к созданию нового оборудования, технических систем, материалов и т.д.);

– по налогу на имущество (отдельные отрасли платят по уменьшенной налоговой ставке, а организации, занимающиеся НИОКР не платят вообще. Но при условии, что более 85% всех доходов составляются доходы от реализации инновационной продукции, что является существенной экономией)

Следует отметить, что с учетом существующей политической и экономической нестабильности и в условиях постоянно меняющихся санкций наукоемкие отрасли и организации будут продолжать получать всестороннюю поддержку от государства в виде налоговых преференций. С 1 января 2025 года произойдет налоговая реформа, согласно которой IT отрасль будет платить налог на прибыль в размере 5% (вся сумма пойдет в федеральный бюджет, в региональный бюджет 0%), повышающий коэффициент увеличивается до 2. Участники региональных инвестиционных наукоемких проектов с объемом капитальных вложений не более 50 млн руб., будут освобождены от уплаты данного налога

На сегодняшний день по основным налогам общей системы налогообложения предоставляются в основном льготные налоговые ставки. Согласно налогового законодательства на 2024 год имеются следующие налоговые ставки: налог на прибыль (микроэлектроника и радиоэлектроника по 3%, информационные технологии 0%, железнодорожная отрасль 10%, обрабатывающее производство 5%. Медицина 0%, участники региональных инвестиционных проектов 13,5%, компании, имеющие региональный инвестиционный вычет, 10%); отчисления в фонды социального страхования (информационные технологии 7,6%, организации-участники проекта «Сколково» 15%, проектирование радиоэлектронной аппаратуры 7,6%); налог на имущество организаций (железнодорожная отрасль 1,6%, государственный научные центры 0%)

Таким образом, из всего выше сказанного следует сделать выводы. Для того чтобы наукоемкие отрасли развивались, их необходимо поддерживать. Одним из методов стимулирования развития высокотехнологичных компаний является поддержка их научных исследований. Государство может осуществлять такую поддержку в виде налогового льготирования НИОКР. Перечень видов налоговых преференций должен включать в себя пониженные налоговые ставки, включение всех расходов на научные исследования в состав прочих расходов для понижения налогооблагаемой базы, возможно еще большее увеличение повышающего коэффициента этих расходов. Предоставлять налоговые льготы не только по прямым налогам с юридических лиц, но и по налогу на доходы физических лиц тем сотрудникам, которые принимают непосредственное участие в разработках инновационного продукта или технологий. В результате все больше российских организаций будут стремиться осуществлять НИОКР, выходить со своими разработками на международный рынок, тем самым улучшая инновационную активность не только Санкт-Петербурга, но и всего Северо-Западного региона России в целом.