PRACTICAL ASPECTS OF THE EVOLUTION OF THE INTERNAL CONTROL SYSTEM

Дымова И.А.

Доцент, кандидат экономических наук, Кемеровский институт  Российского экономического университета им. Г.В. Плеханова

ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ЭВОЛЮЦИИ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

Аннотация

В статье рассмотрены проблемы развития системы внутреннего контроля в целях повышения уровня экономической безопасности бизнеса, проведение мониторинга внутреннего контроля, обеспечение на этой основе высокого уровня контрольной среды, оптимизации процедур контроля и в итоге совершенствование методических и практических аспектов функционирования  системы внутреннего контроля.

Ключевые слова: система внутреннего контроля, контрольная среда, процедуры контроля, бизнес-процесс.

Dymova I.A.

Assistant Professor, PhD in Economics, Kemerovo Branch of Plekhanov Russian University of Economics

PRACTICAL ASPECTS OF THE EVOLUTION OF THE INTERNAL CONTROL SYSTEM

Abstract

The article deals with the  problems of development of the internal control system in order to improve the level of economic security of business, monitoring of internal control, ensuring on this basis the high level control environment, optimization of control procedures and improvement of the methodological and practical aspects of the functioning of the internal control system.

Keywords: internal control system, control sphere, control procedures, business process.

Эволюция системы внутреннего контроля – это процесс постепенного непрерывного количественного изменения процедур контроля, подготавливающий качественные изменения контрольной среды и в конечном итоге и всей системы внутреннего контроля.

Экономический субъект, длительно осуществляющий свою финансово-хозяйственную деятельность, имеет определенные традиции функционирования системы внутреннего контроля. Формы и методы внутреннего контроля уже проверены, сложились годами: как часто проводить инвентаризацию активов и обязательств; какие использовать технические средства ограничения доступа к активам и информации; где следует использовать особые меры защиты от противоправных действий. Все это система внутреннего контроля получает от готовой контрольной среды, что создает уверенность для экономического субъекта в экономической безопасности бизнеса. Система внутреннего контроля учитывает угрозы, возникающие вокруг экономического субъекта, дает понимание ситуации, в которой находится его финансово-хозяйственная деятельность и предлагает мероприятия предупреждения, выявления и пресечения каких-либо нарушений, злоупотреблений и мошеннических действий.

Но при быстром изменении экономических условий традиции ломаются, разрушаются, возникает потребность в создании новых способов контроля. Система внутреннего контроля не может функционировать по старому, а новые формы создаются тоже не так легко и тогда руководством экономического субъекта овладевает неуверенность, оно не знает, как ему обеспечить защиту бизнеса, оно ищет способы и методы, чтобы повысить уровень экономической безопасности.

В этих условиях система внутреннего контроля находится на низком уровне, она как бы беспомощна и это очень опасное состояние. Это разлад межсистемных связей и после больших внешних переломов требуется большое внутреннее усилие для того, чтобы контрольная среда опять создала вокруг себя коммуникативную сферу, то есть пространство, где контрольные процедуры опять будут вселять уверенность в возможности избежать банкротства и потерь ресурсов.

В значительной мере в этом внутреннем очень напряженном процессе играет роль организация мониторинга внутреннего контроля.

Непрерывный процесс наблюдения и регистрации уровня эффективности и надежности внутреннего контроля выявляет несоответствие параметров предпринимательской деятельности применяемым процедурам контроля. При этом имеющаяся контрольная среда, определяемая разграничением ответственности исполнительной дирекции, должностных лиц, связанных взаимными обязательствами, участием в хозяйственной жизни экономического субъекта, корпоративной этикой, традициями создает те нормы, которые потом становятся нормами для всего персонала экономического субъекта.

Мониторинг и оценка – это всегда лаборатории контрольных процедур, лаборатории способов защиты бизнеса. Эти процессы, основанные на использовании правдивой и реальной учетно-аналитической информации. Они, по сути, держат внутренний контроль. Там где мониторинг внутреннего контроля не проводится и не осуществляется оценка применяемых процедур контроля, там нет, как таковой, системы внутреннего контроля. При этом там, где все формализовано и все как будто бы контролируется, на самом деле все подвержено угрозам и злоупотреблениям. Не случайно внутренний контроль играет ключевую роль в обеспечении экономической безопасности бизнеса, а внутренний аудитор стал самым востребованным из всех специалистов, призванных защищать интересы бизнеса.

Это подтверждается и принятием на государственном уровне профессионального стандарта «Внутренний аудитор», утвержденного приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 24 июня 2015 года № 398н.

Принимая непосредственное участие в создании и организации работы сектора внутреннего аудита клинической межрайонной больницы Ленинградской области, автор наблюдал возникновение, прежде всего, проблем методического характера. Это обусловлено отсутствием у персонала больницы каких-либо навыков научно-исследовательской работы. В данной больнице руководителем вновь созданного сектора внутреннего аудита был назначен сотрудник, выполнявший до этого обязанности начальника отдела организации и оплаты труда. Следовательно, специалист, обладающий большим опытом практической работы, оказался  не подготовленным к созданию  методологической базы, методик и регламентов для сектора внутреннего аудита.  Решение данного вопроса видится в методическом сопровождении функционирования всей системы внутреннего контроля на условиях  аутсорсинга.

Так, в предлагаемом Российским институтом внутренних аудиторов проекте «Совершенствование системы внутреннего контроля»,  предусматривается: проведение диагностики текущего состояния системы внутреннего контроля экономического субъекта и ее оценка на уровне бизнес-процессов; создание целевой модели системы внутреннего контроля; разработка комплекса мероприятий по развитию и совершенствованию системы внутреннего контроля. Осуществление данного проекта должно привести к созданию эффективной системы внутреннего контроля, которая соответствует типу управления экономического субъекта и позволяет обеспечить сохранность активов и достижение поставленных собственниками целей [2].

Надо отметить, что это достаточно сложная работа и, поэтому в зависимости от размеров экономического субъекта, его видов деятельности проект, по мнению его создателей, можно будет реализовать в течение одного года.

Развитие системы внутреннего контроля предполагает усиление атмосферы всеобщего контроля, укрепление финансовой дисциплины, углубление содержания процедур документального и фактического контроля, совершенствование методических и практических аспектов защитных функций бизнеса.

Литература

1. Внутренний финансовый контроль как обязательное условие эффективности деятельности корпорации / Е. В. Кучерова, Е. В. Останина, Т. А. Тюленева, Н. А. Черепанова // Вестн. Кузбасского гос. тех. унив. - 2015. - № 1 (107). - С. 126-130.
2. Cовершенствование системы внутреннего контроля // Cайт Bнститута внутренних аудиторов. url: http://www.iia-ru.ru/uslugi_dlja_biznesa/sozdanie_sistemy_indikatorov_korporativnyh_zloupot/   (дата обращения 28.10.2015).

References

1. Internal financial control as indispensable condition of efficiency of activity of corporation / Kucherova E. V., Ostanina E. V., Tyuleneva T. A., Cherepanova N. A. // Bulletin of the Kuzbass state technical University. - 2015. - № 1 (107). – С. 126-130.
2. Improvement of the internal control system // The website of the Institute of internal auditors. URL: http://www.iia-ru.ru/uslugi_dlja_biznesa/sozdanie_sistemy_indikatorov_korporativnyh_zloupot/  (data obrashhenija 28.10.2015).