The influence of tax incentives on the scientific content of enterprises

В настоящее время, в период налоговой реформы, налоговые преференции играют особенно значительную роль в развитии наукоемких предприятий: способствуют способностям и возможностям предприятий осуществлять научную деятельность, инновации, участвовать в технологическом прогрессе. Повышая свою наукоемкость, используя в производстве свои разработки и научные достижения, предприятия становятся более конкурентоспособными и финансово устойчивы.

Наукоемкие предприятия сталкиваются с высокими затратами на научные исследования и разработки, а это делает их уязвимыми к текущим экономическим колебаниям. Поэтому государство пытается как-то помогать, предоставляя налоговые преференции по различным налогам. Наукоемкие предприятия после получения льгот, меньше денежных средств тратят на налоговые платежи, тем самым высвобождая определенные суммы, которые можно потратить на реинвестирование в инновационные проекты, научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (НИОКР). В результате появятся новые продукция или технологии, повысится производительность предприятий.

Помимо этого, налоговые льготы помогут привлечь иностранные инвестиции, поскольку налоговые условия рассматриваются как один из ключевых факторов при выборе места для осуществления бизнеса. Все это ведет к росту финансирования, обмену знаниями и улучшению условий для сотрудничества в области наукоемких производств. А следовательно, повысится уровень наукоемкости в РФ

Таким образом, налоговые преференции являются инструментом для ведения научно-исследовательской работы на предприятии и инструментом снижения финансовой нагрузки, а также стимулированием инвестиций в новые технологии. Все вышеперечисленное говорит об актуальности темы исследования.

К методам исследования относится проведенный анализ налогового законодательства в контексте предоставления налоговых по прямым и косвенным налогам в РФ для проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок, для проведения НИР, для создания новых инновационных конкуренспособных продукции и технологий.

Таким образом, исходя из текущего состояния НИОКР в РФ на 2025 год, видим, что процент от ВВП, тратившийся на научные исследования, нужно немедленно увеличивать. Для этого нужна программа государственной поддержки научной деятельности предприятий. Одним из пунктов этой программы должны быть предоставленные налоговые преференции предприятиям, занимающимся научными исследованиями.  Льготы могут быть в виде налоговых вычетов (налог на прибыль, НДФЛ), исключение из категорий налогоплательщиков (НДС, налог на имущество организаций, земельный налог). Следует отметить, на сегодняшний день налог на имущество организаций не платят государственные научные центры и организации, признаваемые фондами в соответствии с ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Прежде чем анализировать налоговые преференции, необходимо уточнить суть и характерные черты наукоемкости предприятий. Наукоемкость — это характеристика, которая показывает степень использования научных знаний и технологий в производственных процессах. Другими словами, это объем денежных средств, которые тратятся на научные исследования, разработки, модернизацию технологических проектов. Высокая степень наукоемкости означает, что предприятие активно использует инновации и НИР для повышения своей конкурентоспособности и рентабельности. 

Предприятия с высокой наукоемкостью занимаются разработкой новых продукции, технологии, оптимизацией производственных процессов. Им требуется значительное количество инвестиций в исследования и разработки, а это связано с немалыми рисками и затратами. Но цели оправдывают средства, так как эти предприятия предлагают в результате высококачественные товары и услуги и генерируют уникальные решения, основанные на научных исследованиях.

Если сравнивать уровень расходов на НИОКР в мире за 2024 год, то по данным Института статистики ЮНЕСКО наибольший процент затрат от ВВП вкладывает Израиль (5,56%), следом идет Южная Корея (4,93%), на 3–ем месте — США (3,46%). Россия занимает 43 место (0,94%)

Удельный вес предприятий, занимающихся технологическими инновациями в Северо-Западном ФО (СЗФО), в общем числе организаций составил 9,5%, по России — 9,3%

Если говорить о СЗФО, то в России он занимает высокие позиции по инновационному потенциалу, но проигрывает по внедрению инноваций в экономику. Удельный по численности персонала на 2025 год, занятого исследованиями и разработками на предприятиях, составляет 13.1% от РФ. Доля затрат на исследования и разработки — 13,6% от РФ. Доля затрат на технологические инновации — 9,6% от РФ. Но по выдаче патентов СЗФО проигрывает и составляет 8,5% от показателей РФ

Все эти статистические данные свидетельствует о том, что руководству РФ, СЗФО необходимо пересматривать политику государственной поддержки НИОКР и НИРов предприятий. К государственной поддержке относятся прямые гранты и субсидии, создание специализированных фондов и программ, направленных на поддержку инновационных проектов, создание технопарков, инкубаторов и исследовательских центров, программы подготовки специалистов в области науки и технологий, стимулирование частных инвестиций и, конечно же, налоговые льготы.

Налоговые преференции наукоемких предприятий являются элементом государственной политики, направленный на стимулирование научно-исследовательских работ и инвестиций в НИОКР. Один из основных компонентов преференций — снижение налоговой нагрузки на наукоемкие предприятия. Они включают в себя налоговые льготы по отдельным налогам. К этим льготам относятся вычеты из налоговой базы, освобождение отдельных категорий плательщиков от уплаты налоговых платежей, предоставление отсрочки или рассрочки платежа, налоговые кредиты. Все вышеперечисленное позволяет предприятиям уменьшить свои налоговые обязательства. Другой компонентой является амортизация основных средств, используемых в научных исследованиях, при начислении которой снижается налоговая нагрузка. К третьей компоненте относятся налоговые каникулы для новых наукоемких компаний, что позволяет сосредоточиться на разработке и внедрении инноваций без значительных финансовых затрат на начальном этапе.   

По налогу на прибыль  законодательством РФ предусмотрены следующие преференции. Главой 25 НК РФ определен состав расходов на НИОКР. К ним относятся расходы по созданию новой или модернизации производимой продукции, технологий, методов организации производства и управления; суммы амортизации по основным средствам и нематериальным активам, которые задействованы в осуществлении НИОКР; расходы на оплату труда сотрудников, занятых научными исследованиями; расходы на приобретение исключительных прав на изобретения. Если НИР выполнялась по договорам на выполнение НИОКР, то в расходы включалась вся стоимость работ по договору

Также, согласно НК РФ, такой же повышающий коэффициент 2 применяется в отношении первоначальной стоимости исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности по НИКОР. Эта льгота используется в отношении внеоборотных активов (основных средств) в сфере искусственного интеллекта из состава радиоэлектронной продукции, высокотехнологичного оборудования производства России

И еще один налог в составе общей системы налогообложения, который косвенно предоставляет льготу по НИОКР — налог на доходы физических лиц (НФДЛ). Преференция предоставляется в рамках профессионального налогового вычета изобретателям промышленных образцов. Вычет равен сумме затрат на изобретение при наличии подтверждающих документов. Если последние не предоставляются, вычет составит 30% к сумме начисленного дохода. Это касается изобретений, полезных моделей или промышленных образцов. Существенным вкладом в стимулирование научной деятельности является тот факт, что гранты на поддержку науки образования освобождены от уплаты НДФЛ.

Среди косвенных налогов преференция для научных исследований предоставляется налог на добавленную стоимость (НДС). НИОКР не облагаются НДС, если работы выполняются за счет средств бюджета РФ, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития. А также предоставляется данная льгота образовательным учреждениям и научным организациям на основе хозяйственных договоров

Таким образом, на сегодняшний день налоговые преференции в отношении научно-исследовательской деятельности позволяют сэкономить на налоге на прибыль и НДС. При налоге на прибыль платеж уменьшится за счет удваивания затрат на НИОКР в составе налогооблагаемой прибыли. А по НДС вообще предоставляется освобождение от уплаты налога по оборотам, связанными с научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими разработками. По НДФЛ профессиональный вычет нельзя считать за «значительную» преференцию, так как он предоставляется очень узкой категории граждан, в основном оформленных не как сотрудников организации. А исключение из налогооблагаемой базы доходов, полученных в виде грантов на научную деятельность, является существенным стимулом наукоемкости предприятий.

Чтобы приблизиться к странам-лидерам, тративших на исследования около 5% от ВВП, необходимо стимулировать научную деятельность. Поскольку налоговые преференции являются одними из существенно облегчающих жизнедеятельность организаций, занимающихся НИКОР, то, на наш взгляд, следует расширить перечень налогов, предоставляющих льготы. В этот перечень следует включить прежде всего налог на имущество организаций. Например, вообще освободить их от уплаты платежей при осуществлении НИОКР в размере 25% от всех затрат предприятия. Также в перечень включить земельный налог на тех же условиях.

По НДФЛ следует либо освободить от уплаты физические лица, занимающиеся непосредственно НИОКР, либо снизить налоговую ставку для этих лиц. Можно ввести так называемый «научный» вычет по аналогии с социальными вычетами. Предоставлять вычет на сумму расходов по научной деятельности, но также можно установить предельный размер этого вычета. Это будет большим стимулом для сотрудников предприятия заниматься НИРами. И предоставляется этот вычет самим предприятием по мере начисления заработной платы, а не по истечении календарного года после подачи документов в налоговую инспекцию.

В заключении необходимо отметить, что налоговые преференции должны являться частью комплексной программы государства по развитию науки в РФ, составляющими которой являются финансирование исследований и развитие образовательных программ. Благодаря государственной поддержки будут созданы кластеры наукоемких предприятий, укрепиться научная база РФ. А результатом этого будет устойчивый экономический рост и повышение жизненного уровня населения.