АСПЕКТЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

АСПЕКТЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

Научная статья

Малых Е.М.*

ORCID: 0000-0001-8238-6178,

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, Москва, Россия

* Корреспондирующий автор (Katy.malykh@mail.ru)

Аннотация

Рассматривается актуальная проблема повышения эффективности собираемости налогов в Российской Федерации. Приведен анализ состояния теневой экономики. Рассмотрены варианты, способствующие повышению собираемости налогов рассматриваемой территории. Обозначено влияние распространения «гаражной экономики» для страны и каждого гражданина, осуществляющего определенные виды деятельности без регистрации в налоговой службе. На основе проанализированных данных был сделан вывод о перспективах борьбы с проблемами теневого сектора экономики в России.

Ключевые слова: теневая экономика, налогообложение, собираемость налогов, самозанятость.

ASPECTS OF IMPROVING TAX POLICY

Research article

Malykh E.M.*

ORCID: 0000-0001-8238-6178,

Financial University under the Government of the Russian Federation, Moscow, Russia

* Corresponding author (Katy.malykh@mail.ru)

Abstract

The topical issue of increasing the efficiency of tax collection rate in the Russian Federation is considered in the paper. The analysis of the state of the shadow economy is given. The options that contribute to increasing the taxes collection rate of the territory in question are considered. The influence of the spread of the "garage economy" for the country and each citizen carrying out certain types of activities without registration with the tax service is indicated. Based on the analyzed data, a conclusion was made about the prospects of combating the problems of the shadow economy in Russia.

Keywords: shadow economy, taxation, tax collection, self-employment.

В условиях кризисной ситуации в Российской Федерации вопросы, связанные с оптимизацией налогообложения хозяйствующих субъектов, приобретают все большую актуальность.  Для качественного и эффективного выполнения государством своих функций необходимы финансовые ресурсы. Доходы федерального бюджета в 2016 году составили 13460,04 млрд. руб., из которых налоговые 8734,20 млрд. руб. (64,9%), неналоговые 4573,73 млрд. руб. (33,9%), безвозмездные поступления 152,11 млрд. руб. (1,2%) [1]. Налоговые доходы являются основным источником доходов федерального бюджета, следовательно, решение вопроса о повышении собираемости налогов является неотъемлемой частью эффективного функционирования Российской Федерации.

Одной из основных проблем для России, как и для многих стран, является проблема теневой экономики. В 2016 году, международной Ассоциацией дипломированных сертифицированных бухгалтеров (АССА), были проведены исследования в области изучения тенденций развития теневой экономики в ряде стран. Среди 28 стран Россия заняла 4 место в рейтинге, ее объем составил 33,6 трлн. руб. (39% от ВВП страны) [2, С. 11]. Показатель теневой экономики нашей страны один из самых высоких в мире, поэтому снижение такой деятельности является приоритетной задачей экономического развития. Таким образом, теневой сектор наносит ущерб преимущественно на формирование и распределение дохода, поэтому для правильной выработки налоговой политики необходимо исследование и решение данной проблемы.

Сегодня вопрос повышения собираемости налогов является предметом дискуссии многих ученых, политиков и экономистов. Президент Российской Федерации В.В.Путин в апреле 2017 года в рамках рабочей встречи с главой Федеральной налоговой службы М.В.Мишустиным заявил, что позитивных трендов собираемости налогов можно достичь без повышения налоговой нагрузки путем внедрения новой техники администрирования и пресечения серых схем [3]. В условиях поиска инструментов оживления темпов экономического роста, усиление налогового бремени недопустимо. Так как, с одной стороны, активизирует утечку капитала и развитие теневой экономики, а с другой стороны, негативно отразится на уровне жизни населения, которое за последнее время имеет тенденцию к снижению. По данным Федеральной службы государственной статистики реальные располагаемые денежные доходы населения демонстрируют снижение на протяжении длительного периода времени: в 2014 году снижение составило 0,7%, в 2015 году - 3.2%, в 2016 году – 5,9%, в 2017 (январь-июль)- 1,4% [4]. В современных условиях резервы роста налоговых поступлений необходимо искать в других сферах.

Во-первых, рост собираемости налогов можно достичь путем повышения налоговой грамотности участников данных отношений. Со времен СССР менталитету российских граждан присуще недоверие к действиям органов государственной власти. В условиях экономической и политической нестабильности повышение налоговой грамотности будет содействовать не только повышению собираемости налогов, но и борьбе с негативным отношением к действиям государства [5, С. 756]. Большую роль в преломлении создавшейся ситуации стоит предоставить образовательным учреждениям. Наиболее эффективным проведение мероприятий будет в учреждениях общего образования. Рассматривая период с 2015-2020 гг., внедрив в школьную программу курс лекций по финансовой грамотности, в среднем 13995,86 тыс. чел. (см. Таблица 1) были бы охвачены данной программой на территории Российской Федерации [6, С. 29]. Предлагаемые мероприятия по повышению налоговой грамотности у подрастающего поколения – будущих налогоплательщиков, будут способствовать развитию партнерских связей между государством и населением, а также оптимизации процесса налогового администрирования.

 

Таблица 1 – Численность обучающихся в учреждениях общего образования Российской Федерации в 2015-2020 гг.

Год	Численность обучающихся в учреждениях общего образования Российской Федерации, тыс. чел.
2015-2016	13571,0
2016-2017	13696,5
2017-2018	13895,8
2018-2019	14238,2
2019-2020	14577,8

 

Во-вторых, развитие современных информационных технологий и внедрение их как для налоговых органов, так и для налогоплательщиков позволит сделать предпринимательскую деятельность более открытой и прозрачной. Так, например, с 15 июля 2016 года вступил в силу Федеральный закон № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации». В соответствии с данным положением вводятся онлайн-кассы, которые обязывают субъекты хозяйственной деятельности предоставлять в налоговые органы информацию о расчетах в online режиме. Помимо эффективной борьбы с уклонением от уплаты налогов, технология позволит уменьшить количество налоговых проверок на местах, следовательно, снизить коррупционную составляющую операций, связанных со злоупотреблением служебным положением проверяющих [7].

На сегодняшний день налоговое законодательство имеет ряд пробелов, которые позволяют субъектам хозяйствования, в большинстве случаев безнаказанно, уклоняться от уплаты налогов. Необходимо создать систему, при которой будет стимулироваться полная уплата налогов, а уклонение от их уплаты станет экономически не выгодным [8, С. 152]. В качестве примера, проведем параллель между сбором налогов и штрафами за нарушение правил дорожного движения. С 1 января 2016 года у автовладельцев появилась возможность при оплате в течение 20 дней получить скидку 50%. Аналитическое агентство «АВТОСТАТ» провело опрос с 14-19 августа, в котором приняло участие 2,9 тыс. чел. В результате которого удалось установить, что 67,4% или 2/3 опрошенных стали уплачивать штрафы, используя скидку [9]. Кроме того, введение скидки, сделает более актуальной работу со специальными приложениями, которые будут уведомлять о необходимости уплатить налоги в установленные сроки. С этой точки зрения, введение аналогичных преимуществ в налоговой сфере будет стимулировать налогоплательщиков не уклоняться от уплаты обязательных платежей, а также способствовать сокращению теневого сектора экономики.

Сегодня широко обсуждается вопрос распространения «гаражной экономики» в Российской Федерации. По словам Президента Российской Федерации в 2016 году к категории самозанятых было отнесено 30 млн. россиян, что составляет около 40% трудоспособного населения [10]. Данное значение свидетельствует о необходимости принятия серьезных решений. В целях преодоления данной проблемы Правительство приняло решение легализовать вышеуказанную категорию граждан и сделать их налогоплательщиками со специальными условиями. Поправки, принятые в Гражданский кодекс Российской Федерации от 14.07.2017 в «Закон о самозанятых гражданах России», регламентируют данный порядок. К самозанятым гражданам принято относить лиц, оказывающих некоторые виды услуг физическим лицам без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Это могут быть услуги няни, репетитора, бытовые услуги и другие [11]. Данная категория граждан после регистрации в налоговой службе освобождается от уплаты налогов на 2017-2018 гг. Однако, несмотря на налоговую амнистию, результаты выглядят неутешительными. По данным Федеральной налоговой службы на 01.10.2017 г. в налоговые органы предоставили уведомления об осуществлении деятельности по репетиторству, ведению домашнего хозяйства, присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет и иных видов услуг граждане Российской Федерации – 501 чел., иностранные граждане - 94 чел [12]. Таким образом, стоит признать, что обязать данную категорию граждан уплачивать налоги без силовых законодательных шагов властям вряд ли удастся. Ведь сегодня – это фактически способ выживания многих людей. Граждане должны понимать, что в результате нарушения закона, в будущем они лишают себя большой доли социальных гарантий.  Поэтому необходимо проводить активную политику, направленную на повышение налоговой грамотности населения. Ведь человеческая природа такова, что заинтересованность появляется только тогда, когда виден результат. Распространение самозанятости связано с падением экономики России, поэтому люди в поисках хорошей жизни изыскивают любые пути выживания. В сложившейся ситуации целесообразным решением будет развитие импортозамещения, которое не только даст рабочие места, следовательно, повысит количество налогоплательщиков, но и простимулирует строительство новых предприятий, что так же вызовет рост собираемости налогов. На 2016 год Россия почти перестала зависеть от импорта, например, мясной продукции. Около 90% данной продукции производится внутри страны [13]. Такую тенденцию необходимо поддерживать во всех отраслях.

Подводя итог вышесказанному, стоит отметить, что сегодня масштабы затронутой проблемы огромны. Проблема теневого сектора сложная, масштабная, методы ухода от налогообложения разнообразны, поэтому борьба с ними должна быть комплексной и последовательной. Необходимо уйти от сложившейся системы «декларативного» решения проблем, и перейти к действенным мерам, направленных на результат.

Конфликт интересов Не указан.

Conflict of Interest None declared.

Список литературы / References

1. Доходы федерального бюджета в разрезе основных видов доходов в 2016 году [Электронный ресурс] // Официальный сайт Федерального казначейства России. URL: http://datamarts.roskazna.ru/razdely/dohody/dohody-osnovnye-vidy/?paramPeriod=2016 (дата обращения: 17.05.2018)
2. Emerging from the shadow (ACCA) [Электронный ресурс] // URL: http://www.accaglobal.com/content/dam/ACCA_Global/Technical/Future/pi-shadow-economy.pdf (дата обращения: 17.05.2018)
3. Путин: повышение собираемости налогов можно поддержать без увеличения налоговой нагрузки [Электронный ресурс] // Информационное агентство России ТАСС. URL: tass.ru/ekonomika/4174221 (дата обращения: 17.05.2018)
4. Реальные располагаемые денежные доходы по Российской Федерации [Электронный ресурс] // Федеральная служба государственной статистики URL:http://www.gks.ru/free_doc/new_site/population/urov/urov_12kv.doc (дата обращения: 17.05.2018)
5. Савина О.Н. Актуальные вопросы повышения налоговой грамотности населения // Налоги и налогообложение. – 2016. – №10. – С. 756-767.
6. Численность учащихся и персонала образовательных учреждений Российской Федерации [Электронный ресурс] // Центр социального прогнозирования и маркетинга. URL: http://www.socioprognoz.ru/files/File/2013/prognoz_2030(1).pdf (дата обращения: 17.05.2018)
7. Федеральный закон от 3 июля 2016 № 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" // Собрание законодательства РФ. – 2016. – № 27. – Ст. 4223.
8. Магомедова Н.А. Анализ результативности собираемости налогов в Российской Федерации // Финансовые инструменты устойчивого экономического развития регионов РФ, сборник статей научно-практической конференции. – 2016. – С. 151-154.
9. Две трети автовладельцев используют 50%-ную скидку на оплату штрафов ГИБДД [Электронный ресурс] // Аналитическое агентство АВТОСТАТ. URL:https://www.autostat.ru/infographics/31409/ (дата обращения: 17.05.2018)
10. «Поворот мировой истории. Новая стратегия России» [Электронный ресурс] // Московский Экономический Форум. URL:http://me-forum.ru/media/news/5988/ (дата обращения: 17.05.2018)
11. Госдума приняла закон о правовом статусе самозанятых граждан [Электронный ресурс] // Информационное агентство России ТАСС. URL: http://tass.ru/ekonomika/4413780 (дата обращения: 17.05.2018)
12. Статистика по самозанятым гражданам [Электронный ресурс] // Официальный сайт Федеральной налоговой службы. URL: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/selfemployed/ (дата обращения: 17.05.2018)
13. Королева А. Россия быстро наращивает производство мяса [Электронный ресурс] URL: http://expert.ru/2016/08/25/myaso/ (дата обращения: 17.05.2018)

Список литературы на английском языке / References in English

1. Dohody federal'nogo bjudzheta v razreze osnovnyh vidov dohodov v 2016 godu [Revenues of the federal budget in the context of the main types of income in 2016] [Electronic resource] Official site of the Federal Treasury of Russia. URL: http://datamarts.roskazna.ru/razdely/dohody/dohody-osnovnye-vidy/?paramPeriod=2016. (accessed 17.05.2018) [in Russian]
2. Emerging from the shadow (ACCA) [Electronic resource] // URL: http://www.accaglobal.com/content/dam/ACCA_Global/Technical/Future/pi-shadow-economy.pdf (accessed 17.05.2018)
3. Putin: povyshenie sobiraemosti nalogov mozhno podderzhat' bez uvelichenija nalogovoj nagruzki [Putin: increasing the collection of taxes can be supported without increasing the tax burden] [Electronic resource] URL: tass.ru/ekonomika/4174221. (accessed 17.05.2018) [in Russian]
4. Real'nye raspolagaemye denezhnye dohody po Rossijskoj Federacii [Real disposable money income in the Russian Federation] [Electronic resource] Federal State Statistics Service URL:http://www.gks.ru/free_doc/new_site/population/urov/urov_12kv.doc (accessed 17.05.2018) [in Russian]
5. Savina O.N. Aktual'nye voprosy povyshenija nalogovoj gramotnosti naselenija [Actual issues of increasing the tax literacy of the population] // Nalogi I nalogooblozhenie [Taxes and taxation] – 2016. – No.10. – P.756-767. [in Russian]
6. Chislennost' uchashhihsja i personala obrazovatel'nyh uchrezhdenij Rossijskoj Federacii [Number of students and staff of educational institutions of the Russian Federation] [Electronic resource] // Center for Social Forecasting and marketing. URL: http: //www.socioprognoz.ru/files/File/2013/prognoz_2030 (1) .pdf (accessed 17.05.2018) [in Russian]
7. Federal Law of July 3, 2016 No. 290-FZ "On Amendments to the Federal Law" On the Application of Cash Registers for Cash Cash Settlements and (or) Settlements with the Use of Payment Cards "and Certain Legislative Acts of the Russian Federation." // Collection of legislation of the Russian Federation. 2016. № 27. Art. 4223.
8. Magomedova N.A. Analiz rezul'tativnosti sobiraemosti nalogov v Rossijskoj Federaci [The analysis of the effectiveness of tax collection in the Russian Federation] // Financial Instruments for Sustainable Economic Development of the Regions of the Russian Federation, a collection of Research articles of the scientific-practical conference. – 2016. – P.151-154. [in Russian]
9. Dve treti avtovladel'cev ispol'zujut 50%-nuju skidku na oplatu shtrafov [Two thirds of car owners use a 50% discount on fines for traffic police] [Electronic resource] // Analytical agency AUTOSTAT. URL: https: //www.autostat.ru/infographics/31409/ (accessed 17.05.2018) [in Russian]
10. «Povorot mirovoj istorii. Novaja strategija Rossii» ["The turn of world history. New Strategy of Russia"] [Electronic resource] // Moscow Economic Forum. URL: http: //me-forum.ru/media/news/5988/ (accessed 17.05.2018) [in Russian]
11. Gosduma prinjala zakon o pravovom statuse samozanjatyh grazhdan [The State Duma adopted a law on the legal status of self-employed citizens] [Electronic resource] // The Information Agency of Russia TASS. URL: http://tass.ru/ekonomika/4413780 (accessed 17.05.2018) [in Russian]
12. Statistika po samozanjatym grazhdanam [Statistics on self-employed citizens] [Electronic resource] // Official site of the Federal Tax Service. URL: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/selfemployed/ (accessed 17.05.2018)
13. Koroleva A. Rossija bystro narashhivaet proizvodstvo mjasa [Russia is rapidly increasing meat production] [Electronic resource] URL: http://expert.ru/2016/08/25/myaso/ (accessed 17.05.2018) [in Russian]