ИНФЛЯЦИОННЫЙ ПРОЦЕСС И ЕГО ВЛИЯНИЕ НА СИСТЕМУ УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ

Мешкова Г.В.

ORCID: 0000-0002-3795-0830, Кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, финансов и аудита, ФГБОУ ВО Российский государственный аграрный заочный университет

ИНФЛЯЦИОННЫЙ ПРОЦЕСС И ЕГО ВЛИЯНИЕ НА СИСТЕМУ УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ

Аннотация

В статье рассматривается сущность инфляционных процессов в экономике с точки зрения ее влияния на данные бухгалтерского учета и отчетности. Отмечено, что основными последствиями инфляции являются: занижение стоимости активов, уменьшение величины расходов и себестоимости, регистрация «фиктивной» суммы прибыли, завышение коэффициентов рентабельности, состояние разновыгодности расчетных операций.

Ключевые слова: управленческий учет, инфляция, искажение отчетности, релевантность информации, экономический кризис.

Meshkova G.V.

ORCID: 0000-0002-3795-0830, PhD in Economics, Associate professor, Russian State Agrarian Correspondence University

INFLATIONARY PROCESS AND ITS INFLUENCE ON SYSTEM OF REGISTRATION AND ANALYTICAL ENSURING ACTIVITY OF THE ORGANIZATIONS

Abstract

This article deals with the essence of inflation in the economy in terms of its impact on the accounting data and reporting. Noting that the major effects of inflation are understating the value of assets, a reduction in the costs and the cost of registration «dummy» amount of profit overstatement of profitability ratios, state razno- vygodnosti settlement operations.

Keywords: management accounting, inflation, distorted reporting relevant information, the economic crisis.

Инфляционные процессы достаточно часто сопровождают экономические кризисы и выражаются в повышении общего уровня цен, что существенно искажает данные бухгалтерской отчетности. В этой связи все более востребованным становится применение методов корректировки учетной информации на фактически сложившийся уровень инфляции. В настоящее время под инфляцией понимают устойчивый рост общего уровня цен, приводящий к снижению покупательной способности национальной валюты, а также перераспределению национального дохода, вызванный сверхнормативной эмиссией бумажной денежной массы, отставанием совокупного предложения товаров от величины спроса на них, поступлением на рынок некачественных товаров и т.д. Ранее же инфляцией называли любое увеличение денежной массы, вне зависимости от последствий.

Инфляция - это одна из наиболее острых глобальных социально- экономических проблем человечества на ближайшие годы, поскольку существенные государственные вливания в экономику и расширение эмиссионного фондирования кредитных операций в период мирового финансового кризиса 2008 года, не могут пройти бесследно.

С точки зрения принятия управленческих решений негативное воздействие инфляции проявляется в недостоверности отдельных данных бухгалтерской отчетности, даже в условиях, когда она составлена в полном соответствии с существующей нормативно - правовой базой. Кроме того, инфляция оказывает влияние на показатели финансово - хозяйственной деятельности и величину имущества, поскольку все объекты бухгалтерского учета оцениваются в денежной форме, которая под влиянием инфляции теряет покупательную способность. Это существенно осложняет сопоставление фактов хозяйственной деятельности во времени и воздействует на все элементы системы учетно - аналитического обеспечения деятельности экономических субъектов.

Являясь объективным экономическим явлением, инфляция воздействует как на учетную информацию, так и на методологию учетно - аналитического обеспечения деятельности экономического субъекта в целом, при этом ее воздействие дифференцировано по разным категориям пользователей и по объектам бухгалтерского наблюдения. Так в инфляционной экономике различные элементы отчетности теряют свою стоимость с разной скоростью, то есть инфляция оказывает не однородное влияние на разные статьи баланса. Аналогичным образом темпы роста цен на сырье могут не соответствовать темпам роста цен на готовую продукцию, то есть динамика доходов и расходов будет разбалансированной. В одних случаях, когда происходит потеря стоимости монетарными активами, инфляция снижает экономическую выгоду, в других, когда происходит рост монетарных пассивов и увеличение сроков погашения обязательств, экономическая выгода увеличивается.

По характеру воздействия инфляцию можно сравнить с «налогом» на остатки денежных средств, который может быть достаточно существенным для финансового состояния экономического субъекта за счет сокрытия уменьшения стоимости собственного капитала.

Прежде всего, рассмотрим как отдельные статьи бухгалтерского баланса «реагируют» на инфляционные процессы:

стоимость основных средств и запасов искусственно занижается под воздействием инфляции в сравнении с их реальной стоимостью;

стоимость приобретения производственных запасов уменьшается при отсрочке платежа и растет в условиях предварительной оплаты;

денежные средства и средства в расчетах искусственно завышаются, в то время как дефицитный характер оборотных средств вуалируется, создавая иллюзию достаточности величины амортизационных отчислений для ведения расширенного воспроизводства;

деловая активность увеличивается вследствие инфляционного роста величины продаж, а не за счет роста объема производства;

разбалансированность темпов инфляции на сырье и готовую продукцию вызывает существенное увеличение расходов экономического субъекта;

рост инфляции приводит к дополнительной экономической выгоде экономического субъекта с высокой долей кредиторской задолженности в структуре пассивов, однако реальная стоимость активов такого предприятия оказывается заниженной, что влияет на показатели ликвидности баланса и платежеспособности организации;

под влиянием инфляции происходит трансформация структуры капитала, при которой доля собственных источников средств в общей величине пассивов, как правило, снижается до предельно низких значений;

оценка по первоначальной стоимости (которая в большей степени соответствует необходимости соблюдения принципа осмотрительности) делает учетную информацию не релевантной;

инфляционная экономика делает неприемлемой оценку по первоначальной стоимости ввиду снижения релевантности, сопоставимости и достоверности учетной информации. Однако, использование оценки по текущей стоимости существенно увеличивает трудоемкость и повышает затраты на выработку необходимой информации.

Для системы финансового учета в целом в инфляционной экономике повышается роль профессионального суждения бухгалтера при принятии решений относительно корректировки данных отчетности в условиях высокой инфляции.

В системе управленческого учета инфляционные процессы также оказывают целый ряд существенных трансформаций, в частности:

под влиянием инфляции повышается значимость информации для принятия решений относительно покрытия инфляционных рисков, в структуре затрат экономического субъекта появляются новые статьи расходов, такие как «страхование инфляционного риска».

невозможность определения реальной стоимости активов и величины финансового результата не позволяет сформировать адекватную стратегию развития экономического субъекта, а также выбрать оптимальную бизнес - модель;

инфляция затрудняет процесс ценообразования, приводя зачастую к продаже товаров по заниженным ценам;

не учет фактора инфляции при проведении CVP - анализа может привести к производству бесприбыльной продукции, формированию далеко не оптимальной производственной программы выпуска продукции и др.;

отражение инфляционных корректировок требует серьезной аналитической работы, как на этапе мониторинга цен, так и на этапе непосредственных корректировок, что вызывает необходимость изменения организационной структуры предприятия с целью введения в штат и/или наделения дополнительными функциональными обязанностями бухгалтера - аналитика;

существующие формы бухгалтерской отчетности не предусматривают возможность отражения влияния инфляции, что вызывает необходимость выработки специальных форм управленческой отчетности.

В системе налогового учета вследствие воздействия инфляции текущие расходы (амортизация, материальные затраты) занижаются, что привод к искажению величины себестоимости произведенной продукции и как следствию увеличению налога на прибыль. Появляется так называемая инфляционная прибыль на фоне одновременной нехватки собственных источников финансирования.

В свою очередь в системе экономического анализа воздействие инфляционных процессов проявляется следующим образом:

1. Бухгалтерский баланс в соответствии с действующим законодательством формируется за три года, что вызывает необходимость приведения ретроспективных данных к сопоставимому с отчетным годом виду для проведения аналитических действий.
2. Занижение стоимости имущества наряду с завышением величины финансового результата под воздействием инфляционных процессов увеличивает значение показателей эффективности деятельности, в частности рентабельности.
3. Заниженный показатель себестоимости продукции не сопоставим с выручкой.
4. Ввиду искажения стоимости активов и обязательств, величина коэффициентов ликвидности и платежеспособности также не соответствует фактическому состоянию дел на предприятии и др.

Таким образом, инфляционная экономика в той или иной степени воздействует практически на все аспекты учетно - аналитического обеспечения деятельности экономических субъектов, что в свою очередь вызывает необходимость выработки практических подходов, позволяющих учесть влияние инфляции на данные бухгалтерского учета. В научно - исследовательской области бухгалтерский учет нуждается в обосновании наиболее оптимальных методов корректировки учетной информации на уровень инфляции с целью выработки соответствующего отечественного стандарта бухгалтерского учета.

Литература

1. Мешков С.А., Мешкова Г.В. Оценка и диагностика финансового состояния предприятия // Международный научно-исследовательский журнал. Екатеринбург. – 2016. – № 3 (45) Часть 1. – С. 41 -43.
2. Мешков С.А., Мешкова Г.В. Организация бухгалтерского учета деятельности предприятий в условиях наличия угроз // Международный научно-исследовательский журнал. Екатеринбург. – 2016. – № 3 (45) Часть 1. – С. 44 -47.
3. Мешкова Г.В. Основные подходы к анализу эффективности деятельности предприятий в условиях рыночной экономики // Международный научно-исследовательский журнал. Екатеринбург. – 2016. – № 4 (44) Часть 1. – С. 63 -67.
4. Мешков С.А. Организация упрвленческого учета в зерноводстве // Современная наука: актуальные проблемы и пути их решения. - 2016. - № 1 (23). – С. 107-112.

References

1. Meshkov S.A., Meshkova G.V. Ocenka i diagnostika finansovogo sostoyaniya predpriyatiya // Mezhdunarodnyj nauchno-issledovatel'skij zhurnal. Ekaterinburg. – 2016. – № 3 (45) CHast' 1. – S. 41 -43.
2. Meshkov S.A., Meshkova G.V. Organizaciya buhgalterskogo ucheta deyatel'nosti predpriyatij v usloviyah nalichiya ugroz // Mezhdunarodnyj nauchno-issledovatel'skij zhurnal. Ekaterinburg. – 2016. – № 3 (45) CHast' 1. – S. 44 -47.
3. Meshkova G.V. Osnovnye podhody k analizu ehffektivnosti deyatel'nosti predpriyatij v usloviyah rynochnoj ehkonomiki // Mezhdunarodnyj nauchno-issledovatel'skij zhurnal. Ekaterinburg. – 2016. – № 4 (44) CHast' 1. – S. 63 -67.
4. Meshkov S.A. Organizaciya uprvlencheskogo ucheta v zernovodstve // Sovremennaya nauka: aktual'nye problemy i puti ih resheniya. - 2016. - № 1 (23). – S. 107-112.