АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ УЧЕТА НЕРАБОТАЮЩИХ АКТИВОВ В ФИНАНСОВО – КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ УЧЕТА НЕРАБОТАЮЩИХ АКТИВОВ В ФИНАНСОВО – КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

Научная статья

Коновалов Н.К.*

Санкт-Петербургский государственный экономический университет, Санкт-Петербург, Россия

* Корреспондирующий автор (konovalov_nii[at]mail.ru)

Аннотация

Предмет: в банковской сфере как для заемщика, так и для кредитора важное значение имеет доходность, ликвидность и уровень риска активов. Учет неработающих активов в условиях глобальной пандемии COVID-19 стал настоящей проблемой для банков и регуляторов во всем мире, вот почему важен поиск более совершенных способов работы с неработающими активами.

Цели:

- Определить, что такое неработающие активы.

- Определить основные проблемы, возникающие при работе с неработающими активами.

- Определить наиболее актуальные решения проблем с неработающими активами в 2020 году.

Методология: уточнение терминологии, сравнение, систематизация информации, классификация информации. Результаты: По результатам работы было определено понятие неработающих активов и сделана классификация их видов. Определены проблемы при работе с неработающими активами в текущий момент. Определено значение неработающих активов. Был найден кейс усовершенствования применения регуляторных технологий, помогающих учету неработающих активов на примере Резервного банка Индии.

Выводы: В будущем банки будут делать упор на автоматизацию учета неработающих активов для создания оптимизированного и прозрачного процесса классификации активов и определения доходов в банках. Такие инициативы по автоматизации помогут банкам сообщать подробную информацию о счетах неработающих активов регулирующим органам, которые смогут больше положиться на качество предоставляемой им информации.

Ключевые слова: неработающий актив, регтех, управленческие информационные системы, автоматизация банковских решений, сквозной процесс.

CURRENT ISSUES OF NON-PERFORMING ASSET ACCOUNTING IN FINANCIAL AND CREDIT ORGANIZATIONS

Research article

Konovalov N.K.*

Saint Petersburg State University of Economics, Saint Petersburg, Russia

* Corresponding author (konovalov_nii[at]mail.ru)

Abstract

Subject: in the banking sector, the profitability, liquidity, and level of risk of assets are important both for the borrower and for the lender. Non-performing asset accounting in the context of the global COVID-19 pandemic has become a real challenge for banks and regulators around the world, which is why it is important to find better ways to work with non-performing assets.

Objectives:

- Determine what non-performing assets are.

- Identify the main problems that arise when working with non-performing assets.

- Identify the most relevant solutions to problems with non-performing assets in 2020.

The study uses the following methodology: clarification of terminology, comparison, systematization of information, classification of information. As a result, the article defines the concept of non-performing assets and conducts a classification of their types along with Identifying problems when working with non-performing assets at the moment, and determining the value of non-performing assets. The study also found a case for improving the use of regulatory technologies to help account for non-performing assets, using the Reserve Bank of India as an example.

Conclusions: in the future, banks will focus on automating non-performing asset accounting to create an optimized and transparent process for classifying assets and determining income. Such automation initiatives will help banks report detailed information about non-performing asset accounts to regulators who will be able to rely more on the quality of the provided information.

Keywords: nonperforming asset, regtech, management information systems, automation of banking solutions, end-to-end process.

Основной текст

На фоне глобального экономического спада из-за пандемии COVID-19 финансовые организации во всем мире сталкиваются с серьезной проблемой в виде неработающих активов (NPA). Хотя сами макроэкономические факторы, которые приводят к росту неработающих активов, не могут никак контролироваться напрямую, важно, чтобы сам объем неработающих активов контролировался, несмотря на экономическую ситуацию. Финансовые организации должны использовать надежное решение для управления неработающими активами, чтобы эффективно отслеживать путь неработающих активов, от идентификации до работы с ними.

Что такое неработающий актив?

Неработающий актив (A non-performing asset) - это классификация, используемая финансовыми учреждениями для ссуд и авансов, по которым просрочена основная сумма долга и по которым в течение определенного периода времени не производились выплаты процентов . Как правило, ссуды относятся к непогашенным, если они просрочены в течение 90 дней или более, хотя некоторые кредиторы используют более короткий период при рассмотрении ссуды или просроченного аванса.

Заем классифицируется как неработающий актив, когда он не погашается заемщиком. Это приводит к тому, что актив больше не приносит доход кредитору или банку, потому что заемщик не выплачивает проценты. В таком случае ссуда считается «просроченной».

Подклассификации неработающих активов:

Кредиторы обычно предоставляют заемщику льготный период, для погашения долговых обязательств, прежде чем классифицировать актив как неработающий. После этого кредитор или банк отнесет NPA к одной из следующих подкатегорий:

1. Стандартные активы.

Это НПД с просрочкой от 90 дней до 12 месяцев и нормальным уровнем риска.

2. Субстандартные активы.

Это NPA, срок погашения которых просрочен более чем на 12 месяцев. У них более высокий уровень риска при том, что у заемщика не идеальная кредитная история. Банки обычно назначают снижение рыночной стоимости таким NPA, потому что они сомневаются в том, что заемщик в конечном итоге выплатит полную сумму.

3. Сомнительные долги

 Просроченные активы в категории сомнительных долгов просрочены не менее 18 месяцев. Банки обычно серьезно сомневаются в том, что заемщик когда-либо вернет ссуду полностью. Этот класс NPA серьезно влияет на собственный профиль рисков банка.

4. Убыточные активы

Это неработающие активы с длительным периодом неуплаты. При использовании этого класса банки вынуждены признать, что ссуда никогда не будет возвращена, и должны отражать убыток в своем балансе . Вся сумма кредита должна быть полностью списана.

Приведенные выше виды ссуд не переводятся в категорию NPA до тех пор, пока не пройдет значительный период невыплаты. Кредиторы учитывают все факторы, которые могут вызвать опоздание заемщика с выплатой процентов и основной суммы долга, и продлить льготный период.

По происшествии месяца ссуда считается просроченной. Только после окончания льготного периода (обычно 90 дней невыплаты) ссуда становится неработающим активом.

Банки могут попытаться взыскать непогашенный долг путем обращения взыскания на любое имущество или активы должника, использованные для обеспечения ссуды. Например, если физическое лицо берет вторую ипотеку, и эта ссуда становится NPA, банк обычно отправляет уведомление об обращении взыскания на дом, поскольку он используется в качестве обеспечения по ссуде.

И заемщику, и кредитору важно знать, какие активы работают, а какие нет. Для заемщика, если актив не приносит прибыль и проценты по займу не выплачиваются, это отрицательно влияет на его кредитные возможности и, следовательно, возможности роста. То-есть это ограничивает их способность получать займы в будущем.

Для банка или кредитора проценты по ссудам выступают в качестве основного источника дохода. Следовательно, неработающие активы негативно повлияют на их способность генерировать адекватный доход и, следовательно, на их общую прибыльность. Для банков важно отслеживать свои неработающие активы, потому что слишком большое количество NPA отрицательно скажется на их ликвидности и возможностях роста.

Неэффективными активами можно управлять, но это зависит от того, сколько их и как долго они просрочены. В краткосрочной перспективе большинство банков могут взять на себя изрядное количество NPA. Однако, если объем NPA будет продолжать расти в течение определенного периода времени, это угрожает финансовому здоровью и будущему успеху кредитора [1].

Исторически сложилось так, что банки неэффективно используют технологии для управления NPA. Ручное вмешательство и использование автоматизированных банковских решений (CBS) для классификации активов по-прежнему широко распространено в большинстве банков. Кроме того, обеспечение счетов NPA и подготовка отчетов с использованием управленческих информационных систем (MIS) по-прежнему выполняется разрозненно.

Ниже рассматриваются несколько проблем, которые ограничивают автоматизацию NPA в банках:

Внедрение множества ИТ-систем на протяжении жизненного цикла организаций. По мере того, как банки продолжают расти и увеличивать свою клиентскую базу, они часто имеют разные исходные системы учета. Постоянно меняющиеся нормативные требования еще больше усложнили для банков расчет NPA и поддержание единообразия во всех исходных системах.

Отсутствие единого подхода к классификации клиентов.

Ручные процессы и отсутствие автоматизированного рабочего процесса: распределенные исходные системы и недоступность единого представления о клиентах приводят к ручному вмешательству. Кроме того, отсутствие автоматизированного рабочего процесса для идентификации и классификации NPA в разных системах приводит к ошибкам и несоответствиям.

Так, например, 14 сентября 2020 года Резервный банк Индии (RBI) выпустил циркуляр, в котором он поручил банкам автоматизировать процессы классификации активов, создания резервов и распознавания доходов до 30 июня 2021 года [2].

В своем более раннем циркуляре (4 августа 2011 г.) RBI обязал банки использовать соответствующие системы информационных технологий для классификации активов и создания резервов. Однако недавно RBI заметил, что многим банкам еще предстоит полностью автоматизировать весь процесс. Банки по-прежнему зависят от ручной идентификации NPA и регулярного переопределения созданной системой классификации активов путем ручного вмешательства.

Некоторые из основных моментов последнего циркуляра RBI обсуждаются ниже:

Все счета заемщиков, включая временные овердрафты, независимо от размера, сектора или типов лимитов, должны быть охвачены процессами классификации активов, обновления и резервирования автоматизированной системы на базе информационных технологий.

Правила классификации активов должны быть настроены в системе в соответствии с нормативными требованиями [3].

Расчет требований к резервированию также должен быть системным в соответствии с заранее установленными правилами для различных категорий активов и любыми другими нормативными положениями.

Информация о доходе клиента в случае обесценивания его активов и суммы, подлежащие изъятию с его счета, должны быть получены с помощью системы без какого-либо ручного вмешательства.

Система должна обрабатывать как понижение, так и обновление классификации активов с помощью сквозного процесса (STP) без какого-либо ручного вмешательства [4].

Банки должны гарантировать, что статус классификации активов обновляется как часть процесса окончания рабочего дня, а также должны иметь возможность генерировать отчет о статусе классификации в любой заданный момент времени.

В определенных обстоятельствах могут быть предоставлены исключения из системной классификации, которые, как ожидается, будут минимальными и временными.

В любых исключительных обстоятельствах, когда требуется ручное вмешательство для отмены классификации системы, она должна иметь как минимум двухуровневую авторизацию [5].

Банки должны вести журналы для всех исключений, которые должны создаваться системой, а также должны храниться в течение как минимум трех лет.

В случае, если для идентификации и классификации NPA используется отдельное приложение вне CBS, система должна иметь доступ к необходимым данным из CBS и других соответствующих приложений банка и заемщика. Инвестиционные счета должны обновляться обратно в CBS автоматически, где это применимо, через STP.

Следует проводить периодический аудит системы не реже одного раза в год внутренними и внешними аудиторами [6].

Вышеупомянутые проблемы могут решаться банками двумя способами. Они могут модернизировать свои существующие исходные системы, чтобы они соответствовали всем требованиям. В качестве альтернативы они могут рассчитывать на создание и внедрение полного комплексного автоматизированного решения на основе рабочих процессов.

Для реализации обоих решений банки должны придерживаться подхода, который требует консолидации всех необходимых данных на общей платформе данных, а затем разработки интерфейса конфигурации на основе правил для идентификации, классификации, предоставления и отчетности учетных записей NPA в соответствии с руководящие принципы IRAC. Этот подход должен также учитывать ручное вмешательство для принятия решений, основанных на суждениях банков и поддерживаемых рабочим процессом идентификации [7].

Архитектура анализа NPA должна быть разработана для интеграции данных из исходных систем, а также из ручных источников. При консолидации данных из нескольких исходных систем важно обеспечить выполнение соответствующих проверок качества данных и систематическую регистрацию изменений в основных данных [8].

Механизм правил для классификации и вычислений составляет ядро архитектуры, необходимой для автоматизации учетных записей NPA. Данные должны быть смоделированы для отражения полного жизненного цикла продукта, а встроенный механизм правил может применяться в соответствии с нормами IRAC. Механизм правил должен быть настраиваемым, чтобы при необходимости учитывать динамические изменения в правилах NPA [9].

После того, как классификация и инициализация завершены на основе установленных правил, решение должно предусматривать ручное переопределение, которое требует, как минимум двухфакторной аутентификации. Обязательно вводить сведения обо всех переопределениях в журналы аудита.

Архитектура также должна быть способна интегрировать окончательные результаты классификации NPA с исходными системами для обновления записей в бухгалтерской книге и статусов счетов. Выходные данные двигателя также будут использоваться для генерирования нормативных доходов, а также для внутренних отчетов MIS и информационных панелей банка [10].

Конфликт интересов Не указан.

Conflict of Interest None declared.

Список литературы / References

1. What is a Non-Performing Asset? [Electronic resource]. URL: https://clck.ru/VXVSU. (accessed 10 12 2020).
2. NPA management solution. [Electronic resource]. URL: https://inlnk.ru/b2YOO (accessed 13 12 2020).
3. Basel III Framework on Liquidity Standards – Net Stable Funding Ratio (NSFR) [Electronic resource]. URL: https://www.rbi.org.in/Scripts/BS_CircularIndexDisplay.aspx?Id=11971 (accessed 13 12 2020).
4. Positive Pay System for Cheque Truncation System [Electronic resource]. URL: https://www.rbi.org.in/Scripts/BS_CircularIndexDisplay.aspx?Id=11969 (accessed 13 12 2020).
5. Perpetual Validity for Certificate of Authorisation (CoA) issued to Payment System Operators (PSOs) under Payment and Settlement Systems Act, 2007 (PSS Act) [Electronic resource]. URL: https://inlnk.ru/r7LOZ (accessed 13 12 2020).
6. Introduction of Liquidity Adjustment Facility (LAF) and Marginal Standing Facility (MSF) for Regional Rural Banks (RRBs) [Electronic resource]. URL: https://www.rbi.org.in/Scripts/BS_CircularIndexDisplay.aspx?Id=12004 (accessed 13 12 2020).
7. Authorisation of entities for operating a Payment System under the Payment and Settlement Systems Act, 2007 (PSS Act) – Introduction of Cooling Period [Electronic resource]. URL: https://inlnk.ru/WyPX4 (accessed 13 12 2020).
8. Processing of e-mandates for recurring transactions [Electronic resource]. URL: https://www.rbi.org.in/Scripts/BS_CircularIndexDisplay.aspx?Id=12002 (accessed 13 12 2020).
9. Resolution Framework for COVID-19-related Stress – Financial Parameters [Electronic resource]. URL: https://www.rbi.org.in/Scripts/BS_CircularIndexDisplay.aspx?Id=11961 (accessed 13 12 2020).
10. Basel III Capital Regulations - Review of transitional arrangements [Electronic resource]. URL: https://www.rbi.org.in/Scripts/BS_CircularIndexDisplay.aspx?Id=11970 (accessed 13 12 2020).