НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА В ОБЛАСТИ АКЦИЗОВ НА ТАБАЧНУЮ ПРОДУКЦИЮ В РОССИИ

Саломатин В.А.¹, Романова Н.К.², Шураева Г.П.³

¹Доктор экономических наук,

²Кандидат экономических наук,

³Кандидат сельскохозяйственных наук,

^1,2,3Всероссийский научно-исследовательский институт табака, махорки и табачных изделий, в г. Краснодаре

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА В ОБЛАСТИ АКЦИЗОВ НА ТАБАЧНУЮ ПРОДУКЦИЮ В РОССИИ

Аннотация

Статья посвящена анализу особенностей поступлений акцизного сбора в России. Представлен анализ негативного влияния на экономику распространения нелегальной табачной продукции сигарет. Рассмотрены вопросы гармонизации акцизной политики стран Евразийского экономического союза. Урегулирование налоговой политики в области акцизов на табачную продукцию стран Союза – важный шаг на пути создания устойчивых экспортно-импортных внешнеторговых связей и единого рынка табачной продукции. Статья направлена на укрепление экономики табачного производства в условиях создания Евразийского экономического союза.

Ключевые слова: потребительский табачный рынок, акцизные налоги, ставки на виды табачной продукции.

Salomatin V.A.¹, Romanova N.K.², Shuraeva G.P.³

¹PhD in Economics,

²PhD in Economics,

³PhD in Agriculture,

^1,2,3State All-Russian scientific research institute of tobacco, makhorka and tobacco products of All-Russian Academy of Agriculture in Krasnodar

POLICY IN FIELD OF EXCISE TAXES ON TOBACCO PRODUCTS IN RUSSIA

Abstract

The article is devoted to the analysis of the peculiarities of excise duty in Russia. The analysis of the negative impact of illegal tobacco products (cigarettes) distribution on the economy is presented. The issues of harmonization of the excise policy of the Eurasian Economic Union countries are considered. The settlement of the tax policy in the field of excises on tobacco products of the Union countries is an important step towards the creation of stable export-import foreign trade relations and a single market for tobacco products. The article is aimed at strengthening the economy of tobacco production in the conditions of Eurasian Economic Union creation.

Keywords: consumer tobacco market, excise taxes, rates on types of tobacco products.

Экономическая жизнь общества существенно влияет на различные явления общественной жизни: социальной, политической, духовной. Без знания экономики невозможно регулировать постоянно растущие потребности общества. Табачная промышленность России в составе перерабатывающей промышленности АПК является одной из необходимых отраслей экономики. Переход страны к рыночным отношениям оказал значительное влияние на устойчивость экономики. В современных хозяйственных условиях табачная промышленность стремится к соответствию реализуемого товара потребительскому спросу, соотношению цены и качества. Анализ динамики производства табачных изделий в России свидетельствует о полном обеспечении внутреннего рынка табачной продукцией, где установилось устойчивое насыщение рынка курительными изделиями.

Уровень развития государства напрямую зависит от совершенства экономических механизмов. С определённого момента ощущается противоречие между организационными возможностями и совершенно новым как количественным, так и качественным уровнем потребления. Изменяется структура общества, потребитель становится всё более искушённым. С законодательной точки зрения в настоящее время наблюдается ужесточение требований по размещению предупреждающих надписей о вреде курения для здоровья на внешней оболочке на пачках сигарет, изменяется налоговая политика.

Мониторинг промышленного выпуска табачных изделий в 2015-2016 гг. показывает, что производство табачных изделий составило более 300 млрд шт. [5]. Из-за сокращения российского табачного рынка, снижения спроса на продукцию в связи с принятием антитабачного закона объём производства табачной продукции снижается и в 2014 – 2017 гг. определяется на уровне 315,4 млрд шт. В 2016 г. в целом по стране производственные объемы составляли 336,2 млрд шт. курительных изделий. По сравнению с 2010 г. производство табачных изделий в России в 2016 г. сократилось на 68,8 млрд шт. или на 17,0 % [7, С. 35]. Объем производства табачных изделий в 2017 г. снизился до 246,3 млрд шт. или на 26,7 % по сравнению с 2016 г.

Сокращаются объёмы реализации сигарет и папирос. Если в 2005 г. было реализовано 395,8 млрд шт., то в 2016 г. объемы реализации сократились до 309,0 млрд шт. или на 21,9 %. По сравнению с 2010 г. реализация табачных изделий в России в 2016 г. снизилось на 62,8 млрд шт. или 16,9,0 %. Объём реализации сократился на 7,6 млрд шт. по сравнению с уровнем 2015 г., снижение производства составило 2,4%. Отчётливо прослеживается тенденция к сокращению потребления (рис. 1).

Рис. 1 – Реализации сигарет и папирос в России, млрд шт.

Сокращение продаж табачных изделий привело к среднедушевой продаже 2,1 тыс. шт. в 2016 г. Среднедушевая продажа табачных изделий в России в период 1970-1980 гг. составила 1,6-1,8 тыс. шт., отчасти это было обусловлено дефицитом курительных изделий. Наибольший объем среднедушевого потребления наблюдался в 2006 г. – 3,0 тыс. шт. Сегодня широкая пропаганда санитарно-гигиенических знаний о вреде курения, запрет рекламы табака, принятые законодательные меры создают возможность прогнозировать последовательное снижение потребления курительных изделий.

В то же время уменьшение производства и реализации табачных изделий не отразилось на налоговых акцизных поступлениях от табачных компаний.

Динамика акцизных сборов остаётся положительной и общий размер уплаты акцизного сбора табачными компаниями за произведенную продукцию в стране, по итогам 2016 г., достиг рекордной суммы – 466,9  млрд руб. [6, С. 107]. Сумма табачных акцизов в 2016 г. превышает акцизные поступления в 2015 г. на 77,5 млрд руб. По сравнению с 2010 г. акцизные поступления в 2016 г. увеличились на 365,8 млрд руб. или в 4,6  раза, по сравнению с 2008 г., поступления табачных акцизов увеличились в 8,5 раза (рис. 2).

Рис. 2 – Динамика сбора акцизов на табачную продукцию в России, млрд руб.

Минимальная ставка акциза на табачную продукцию, по данным Минфина, увеличилась в 2017 г. по сравнению с 2007 г. в 18 раз, а ежегодная индексация сигаретных акцизных ставок в этот период составила от 23 до 59 % [3, С. 8]. Продолжению тенденции роста суммы акцизных сборов способствуют ежегодные индексации акцизных сборов.

В настоящее время принят Федеральный закон от 30.11.2016 г. № 401-ФЗ «О внесении изменений в налоговый кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», предусматривающий рост акцизов, а также расширение списка подакцизных товаров в 2017-2019 гг. [9]. Акцизы на табачную продукцию существенно выросли, нагреваемый табак также стал подакцизным товаром [8].

Общие поступления акцизного сбора от импортеров табачных изделий в 2016 г. также достигли максимального значения – 16312,4 млн руб. Поступления от акцизного сбора в 2016 г. увеличились по сравнению с 2015 г. на 9355,9 млн руб. Сумма акцизного сбора от импортёров табачных изделий в 2016 г. увеличилась по сравнению с акцизными поступлениями 2010 г. на 14561,6 млн руб. или в 9,3 раза (рис. 3).

Рис. 3 – Динамика сбора акциза, поступивших от российских импортеров табачной продукции, млн руб.

Анализируя особенности развития табачного рынка, отметим, что дальнейшее повышение акцизов может привести к росту распространения нелегальной табачной продукции [4]. По последним исследованиям, две трети нелегальной продукции, потребляемой в России, составляют сигареты, ввезённые контрабандой. В силу значительной разницы в ставках акцизов государств Евразийского экономического союза, партнёры по ЕАЭС являются основными странами по поставкам нелегальной продукции в Россию. Так, в 2016 г. в России действовал акциз 1,68 тыс. руб. за 1 тыс. сигарет, в Казахстане – 947 руб., а в Белоруссии – 495 руб. Отсутствие пограничного контроля внутри стран сообщества, разница в ценах, отсутствие серьезных штрафов за торговлю нелегальными сигаретами делают этот бизнес крайне привлекательным, что негативно сказывается на экономике российского рынка. Резкое повышение налогов, опережающее рост доходов населения, становится катализатором нелегальных продаж. Нелегальная торговля оказывает огромное влияние на экономику, ведет к существенному снижению налоговых поступлений, тормозит экономическое развитие, лишает законопослушные компании стимулов инвестировать средства в производство, инновации, торговлю и негативно сказывается на уровне занятости населения [10]. По оценкам, в России на долю нелегальной табачной продукции приходится от 2 до 5 % от общего объёма рынка. По оценкам Минфина РФ, доля нелегальной табачной продукции составляет около 2 %.

Законодательные нормы и предписания в сфере табачной промышленности продолжают ужесточаться. Минздрав подготовил концепцию по борьбе с курением до 2022 года и последующий период. Новая цель Минздрава — понизить потребление табака до 25 % к 2022 г. Предлагается поэтапно повышать табачные акцизы до среднеевропейского уровня, снизить потребление табака на рабочем месте, запретить курение на всех видах транспорта, подземных переходах, остановках, в трёх метрах от входа в торговые центры и в личных авто в присутствии детей. А также — лечить табачную зависимость в рамках ОМС, приравнять электронные сигареты к обычным со всеми вытекающими из этого запретами и больше пропагандировать вред курения.

Предлагаемые Минздравом меры по борьбе с курением вызывают возражения у некоторых ведомств и общественных организаций. Основной предмет разногласий - повышение акцизов. Лечение табачной зависимости по ОМС, запрет курения вейпов и кальянов и ответственность за исполнение концепции тоже вызывает вопросы. После обсуждения на круглом столе в Госдуме Концепцию противодействия потреблению табака на 2017-2022  годы направили на повторное согласование в федеральные органы исполнительной власти.

В связи с развитием в стране противокурительной пропаганды, необходимо предпринять ряд мер, направленных на борьбу с нелегальным производством и оборотом табачной продукции. В их числе: усиление контроля за розничными продажами путем лицензирования точек, введение электронных отчетов для контроля за оборотом такой продукции, ужесточение ответственности за оборот немаркированных или контрафактных сигарет, гармонизация акцизной политики со странами партнерами по ЕАЭС [1, 2]. Урегулирование налоговой политики в области акцизов на табачную продукцию государств ЕАЭС станет важным шагом на пути к созданию единого рынка табачной продукции через гармонизацию ставок акцизов. Следует учитывать, что выпуск табачных изделий последние годы сокращается и динамика акцизных поступлений, исходя из опыта других стран, не может оставаться положительной за счёт ежегодных индексаций акцизных сборов, что создает экономические предпосылки для контрабанды и контрафакта продукции.

 

Список литературы / References

1. Коллегия Евразийской экономической комиссии. Гармонизация акцизов на табачную и алкогольную продукцию, единые принципы маркировки – важные шаги к дальнейшей интеграции стран ЕАЭС [Электронный ресурс].URL: https://goo.gl/pEkcL8
2. Коллегия Евразийской экономической комиссии. Итоги Коллегии ЕЭК: приняты решения по защите прав потребителей, поддержке производителей стран Союза и создании единой системы идентификации участников ВЭД [Электронный ресурс]:URL: http://www.eurasiancommission.org/ru/nae/news/Pages/21-11-2017-2.aspx
3. Королев М. Акцизные рекорды: не пора ли притормозить? // Табачный магазин. – 2017. – № 4–5. – С. 8.
4. Королев М. О проекте антитабачной Концепции Минздрава РФ // Табачный магазин. – 2017. – №1–3. – С.8–9.
5. Российский статистический ежегодник. 2016: Стат. сб. Росстат. - М., 2017.– 686 с.
6. Саломатин В.А. Табачный рынок России: состояние и тенденции / В.А. Саломатин, Н.К. Романова, Г.П. Шураева // Вестник современных исследований. – 2018. – №1–1(16). – С. 105–108.
7. Саломатин В.А. Экономика инновационного табачного производства в России: учебно-методическое пособие / ВНИИТТИ. – Краснодар:Просвещение-Юг, 2015. – С. 35–37.
8. Сборник статистических и оценочных показателей по табачному бизнесу Российской Федерации. – М.: Ассоциация производителей табачной продукции «Табакпром». – М., 2016. – 205 с.
9. Федеральный Закон от 30.11.2016 г. № 401-ФЗ «О внесении изменений в налоговый кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
10. Шушкина А. Антитабачная концепция вызвала разногласия [Электронный ресурс] URL: https://www.pnp.ru/social/2017/03/10/antitabachnaya-koncepciya-vyzvala-raznoglasiya.html.

Список литературы на английском языке / References in English

1. Kollegiya Evraziyskoj ekonomicheskoj komissii. Garmonizatsiya aktsizov na tabachnuyu i alkogolnuyu produktsiyu, edinyie printsipyi markirovki – vazhnyie shagi k dalneyshey integratsii stran EAES. [Collegium of the Eurasian Economic Commission. Harmonization of excise taxes on tobacco and alcohol products, uniform principles of labeling are important steps for further integration of the EEA countries] [Electronic resource] URL: https://goo.gl/pEkcL8 [in Russian]
2. Kollegiya Evraziyskoj ekonomicheskoj komissii. Itogi Kollegii EEK: prinyatyi resheniya po zashchite prav potrebitelej, podderzhkeproizvoditelej stran Soyuza i sozdanii edinoi sistemyi identifikatsii uchastnikov VED. [Collegium of the Eurasian Economic Commission. Results of the ECE Collegium: decisions were taken to protect consumers' rights, support the producers of the countries of the Union and create a unified system for identification of participants in foreign trade activities] [Electronic resource]: URL: http://www.eurasiancommission.org/ru/nae/news/Pages/21-11-2017-2.aspx [in Russian]
3. Korolev M. Aktsiznyie rekordyi: ne pora li pritormozit? [Excise records: is it time to slow down?] / Korolev M // Tabachnyij magazin [Tobacco shop]. – 2017 – № 4–5. – P.8. [in Russian]
4. Korolev M. O poekte antitabachnoj Kontseptsii Minzdrava RF [On the draft anti-tobacco concept of the Ministry of Health of the Russian Federation] / Korolev M // Tabachnyij magazin [Tobacco shop]. – 2017 – № 1–3. – P. 8–9. [in Russian]
5. Rossijskij statisticheskij ezhegodnik. [Russian Statistical Yearbook]. – 2016: Stat. sb. Rosstat [Stat. Sat. Rosstat]. – M., 2017.- 686 p. [in Russian]
6. Salomatin V.A. Tabachnij ryinok Rossii: sostoyanie i tendentsii / [Tobacco market in Russia: state and trends] / V.А. Salomatin, N.K. Romanova, G.P. Shuraeva // Vestnik sovremennyizh issledovanij [Bulletin of Modern Studies]. – 2018. – № 1–1 (16). - P. 105–108. [in Russian]
7. Salomatin V.A. Ekonomika innovatsionnogo tabachnogo proizvodstva v Rossii [Economics of innovative tobacco production in Russia] Salomatin V.A. // uchebno–metodicheskoe posobie/VNIITTI. – Krasnodar:Prosveshchenie–Yug [a teaching aid / VNIITTI. - Krasnodar: Prosveshchenie–Yug]. – 2015. – P35–37. [in Russian]
8. Sbornik statisticheskih i otsenochnyih pokazatelej po tabachnomu biznesu Rossijskoj Federatsii [Collection of statistical and evaluation indicators for the tobacco business of the Russian Federation]. – M .:Assotsiatsiya proizvoditelej tabachnoj produktsii «Tabakprom» [Association of Tobacco Producers Tabakprom]. – M., 2016. – 205 p. [in Russian]
9. Federalnyij Zakon ot 30.11.2016 g. №401–FZ «O vnesenii izmenenij v nalogovij kodeks Rossijskoj Federatsii i otdelnyie zakonodatelnyie aktyi Rossijskoj Federatsii » [Federal Law of November 30, 2016 No. 401-FZ "On Amendments to the Tax Code of the Russian Federation and Certain Legislative Acts of the Russian Federation"] [in Russian]
10. Shushkina A. Antitabachnaya kontseptsiya vyizvala raznoglasiya [The antitobacco concept caused controversy] / Shushkina A. [Electronic resource] URL: https://www.pnp.ru/social/2017/03/10/antitabachnaya-koncepciya-vyzvala- raznoglasiya.html. [in Russian]