РАСКРЫТИЕ МЕХАНИЗМА ПРОВЕДЕНИЯ РЕФОРМАЦИИ БАЛАНСА

Мухина Е.Р.

Кандидат экономических наук, доцент,

Пермский национальный исследовательский политехнический университет

РАСКРЫТИЕ МЕХАНИЗМА ПРОВЕДЕНИЯ РЕФОРМАЦИИ БАЛАНСА

Аннотация

В статье рассмотрены аспекты подготовительной работы по составлению бухгалтерской финансовой отчетности. Проанализирован алгоритм закрытия бухгалтерских счетов. Приведены этапы реформации баланса.

Ключевые слова: реформация, закрытие счетов, бухгалтерский баланс, бухгалтерская отчетность.

Mukhina E.R.

Candidate of economic Sciences, associate Professor,

Perm National Research Polytechnic University

THE DISCLOSURE OF THE MECHANISM OF BALANCE REFORMATION

Abstract

The article discusses aspects of the preparatory work for the preparation of accounting financial statements. The algorithm closing of accounts is analyzed. The stages of the Reformation balance are discussed.

Keywords: Reformation, closing accounts, balance sheet, the financial statements.

Составление бухгалтерской отчетности является ключевым этапом в работе всех бухгалтерских служб. Важнейшими принципами финансовой отчетности выступают принципы достоверности, полноты, надежности, прозрачности, своевременности информации.

Перед непосредственным составлением бухгалтерской финансовой отчетности проводится ряд подготовительных мероприятий, в числе которых можно отметить следующие:

• Проверка данных первичных учётных документов – то есть документов, которые выписываются в момент совершения хозяйственной операции или непосредственно после ее окончания;
• Проведение инвентаризации имущества (активов) и денежных обязательств предприятия;
• Уточнение оценки имущественных статей формы №1 (бухгалтерского баланса);
• Проверка корреспондирующих записей на всех бухгалтерских счетах;
• Закрытие счетов, или реформация бухгалтерского баланса.

Все обработанные документы должны соответствовать установленным законодательством формам. Отчётность составляется за отчётный год, им считается период с 1 января по 31 декабря календарного года. Последний день года при этом будет считаться отчётной датой. Сроки подачи отчётности утверждены Федеральным законом №402-ФЗ от 06.12.2011г. «О бухгалтерском учёте» [1].

Рассмотрим вопрос закрытия, «обнуления» счетов, т.е. процесс реформации бухгалтерского баланса.

Реформация бухгалтерского баланса осуществляется в 2 этапа. На первом этапе к счету 90 «Продажи» открывается ряд субсчетов: 90.1 – выручка; 90.2 – себестоимость продаж; 90.3 – налог на добавленную стоимость; 90.4 – акциз,  90.9 – прибыль или убыток от продаж.

Записи по субсчетам 90.1, 90.2, 90.3 производятся накопительно в течение отчетного года.

К примеру:

 Признан доход от продажи продукции Д62.1 «Расчеты с покупателями» К90.1 «Выручка» – 236000 рублей.

Начислен НДС с выручки - Д90.3 «Налог на добавленную стоимость» К68.2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» – 36000 рублей.

Списана себестоимость отгруженной готовой продукции Д90.2 «Себестоимость продаж» К43 «Готовая продукция»  – 130000 рублей.

Ежемесячно путем сопоставления совокупного дебетового оборота по субсчетам 90.2 «себестоимость продаж» и 90.3 «налог на добавленную стоимость» и кредитового оборота по субсчету 90.1 «выручка» определяется финансовый результат, который ежемесячно заключительными оборотами списывается с субсчета 90.9 «прибыль или убыток от продаж» на счет 99 «прибыли и убытки», то есть в нашем примере будет осуществлена бухгалтерская запись:

Признан финансовый результат  от продажи Д90.9 «Прибыль или убыток от продаж» К99 «Прибыли и убытки»  – 70000 рублей.

В итоге синтетический счет 90 «Продажи» сальдо не имеет, а все субсчета этого счета имеют остатки.

По окончании года (31 декабря) все субсчета 90 счета закрываются внутренними записями на субсчет 90.9 «прибыль или убыток от продаж». Этим заканчивается первый этап реформации бухгалтерского баланса.

Д90.1 «Выручка» К90.9 «прибыль или убыток от продаж» – 236000 рублей.

Д90.9 «прибыль или убыток от продаж» К90.3 «налог на добавленную стоимость» – 36000 рублей.

Д90.9 «прибыль или убыток от продаж» К90.2 «себестоимость продаж» – 130000 рублей.

Аналогично к счету 91 «Прочие доходы и расходы» открываются субсчета:

91.1 – прочие доходы

91.2 – прочие расходы

91.9 – сальдо прочих доходов и расходов

Второй этап реформации бухгалтерского баланса заключается в следующем. По окончании отчетного года при составлении годовой отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» должен быть закрыт. Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», то есть в нашем примере будет составлена бухгалтерская запись:

Списана сумма чистой прибыли Д99 «Прибыли и убытки» К84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - 104000 рублей.

Таким образом, процесс реформации бухгалтерского баланса как один из основных этапов подготовительной работы затрагивает аспекты закрытия счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».

Литература

1. Федеральный закон №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г.

References

1. Federalnyiy zakon №402-FZ «O buhgalterskom uchete» ot 06.12.2011g.