Опубликовать статью Вход и регистрация
Расширенный поиск
Разделы статьи

СПЕЦИФИКА ОРГАНИЗАЦИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ СЛУЖБ И ПУТИ ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

Научная статья
Колесниченко Е.А.
Радюкова Я.Ю.
Дронов С.В.
DOI:
https://doi.org/10.23670/IRJ.2018.74.8.010
Выпуск: № 8 (74), 2018
Опубликована:
2018/08/18
PDF

DOI: https://doi.org/10.23670/IRJ.2018.74.8.010

СПЕЦИФИКА ОРГАНИЗАЦИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ СЛУЖБ И ПУТИ ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

Научная статья

Колесниченко Е.А.1, *, Радюкова Я.Ю.2, Дронов С.В.3

1 ORCID: 0000-0002-1213-3199б;

2 ORCID: 0000-0002-9270-494X;

1, 2, 3 Тамбовский государственный университет имени Г.Р.Державина, Тамбов, Россия

* Корреспондирующий автор (ekolesnichenko[at]live.ru)

Аннотация

Авторами проведено исследование организации работы налоговых служб, проанализирована специфика реализации основных функций и предложены организационные направления ее совершенствования. Научная и практическая значимость полученных результатов состоит в возможности их использования как при оценке контрольной деятельности налоговых органов, так и при разработке программ повышения результативности их деятельности. В статье определена ключевая роль информационной составляющей в обеспечении результативности организации и проведении контроля за сбором налогов. В рамках дальнейшего развития информационного обслуживания налогоплательщиков исследованы возможности применения мобильных приложений, постоянного обновления на веб-сайте структурированного справочника налоговых льгот.

Ключевые слова: налоговая инспекция, деятельность налоговых органов, информационные системы в налогообложении.

 

ORGANIZATIONAL FEATURES OF ACTIVITIES OF TAX SERVICES AND WAYS OF THEIR IMPROVEMENT

Research article

Kolesnichenko E.A.1, *, Radyukova Y.Yu.2, Dronov S.V.3

1 ORCID: 0000-0002-1213-3199б;

2 ORCID: 0000-0002-9270-494X;

1, 2, 3 Derzhavin Tambov State University, Tambov, Russia

* Corresponding author (ekolesnichenko[at]live.ru)

Abstract

The authors conducted a study of the organizational features of tax services' work, analyzed the specifics of the implementation of their basic functions and proposed directions for improvement. The results can be used both in assessing the control activities of tax authorities and in developing programs to increase the effectiveness of their activities which explains the article’s scientific and practical significance. The work defines the key role of the information component in ensuring the effectiveness of the organization and in monitoring the collection of taxes. As part of the further development of information services for taxpayers, the possibilities of using mobile applications are explored, regular updating of a structured directory of tax incentives on a website is offered.

Keywords: tax inspection, activities of tax authorities, information systems in taxation.

Введение

Сбор налогов является одним из основных условий существования государства. Отметим, что налоги являются неотъемлемой частью экономики государства, в котором оно выполняет свои функции для удовлетворения потребностей общества. Нынешнее законодательство в сфере налогообложения фиксирует обязанность налогоплательщиков совершать налоговые отчисления в определенном объеме  и в конкретное время. Однако наполняемость бюджетов различного уровня свидетельствует о том, что исполнение данных обязанностей не соответствует целевым параметрам. В первую очередь, это обусловлено несовершенством, несогласованностью, динамизмом развития законодательства в сфере налогообложения и недостаточностью комплексных и четких алгоритмов реализации институциональных инструментов контроля в области налогообложения и часто с недостаточной компетентностью сотрудников налоговых органов [1].

Реализация функций по обеспечению собираемости налогов и осуществлению контрольных действий за данным процессом осуществляется территориальными органами федеральной налоговой службы, которая включает в себя совокупность территориальных подразделений, деятельность которых четко регламентирована на федеральном уровне хозяйствования. Налоговая инспекция является ключевым звеном, реализующим основные функции налоговой службы, кроме того, она  включена в состав надзорных органов, в задачи которых включен контроль за исполнением требований налогового законодательства. Следует также отметить, что, как контролирующий орган, налоговая инспекция обладает полномочиями применения санкций к субъектам хозяйствования (предпринимательским структурам и гражданам РФ, ведущим предпринимательскую деятельность), которые уклоняются от платежей в бюджеты различного уровня в соответствии с полученными налоговыми уведомлениями [2].

В течение последних нескольких десятилетий законодательная база РФ в различных сферах претерпевает многочисленные изменения. Применительно к данному исследованию значение имеет законодательная база в сфере налогообложения, которая не стала исключением. Если с начала 2015 года плательщикам налогов – физическим лицам было поручено предоставлять в территориальные органы ФНС информацию о наличии у них в собственности объектов недвижимости и транспортных средств, которые признаются объектами, облагаемыми налогами. С начала 2017 года вступают в силу правила об ответственности за непредставление этих данных. Таким образом, положения раздела 3, ст. 129.1 Налогового кодекса [3] Российской Федерации теперь накладывают на физическое лицо, которое является плательщиком налогов, ответственность в виде необходимости уплаты штрафа в размере 20% от суммы неоплаченного налога за непредставление или несвоевременное представление требуемой информации. С помощью этого государство осуществляет давление на граждан с целью обеспечения всеобщего охвата населения при уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Помимо этого, было зафиксировано, что полномочия по введению страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев остаются в Фонде социального страхования (ФСС РФ).  Была изменена процедура подачи счетов и выплаты страховых премий организациям с раздельными подразделениями. Итак, отдел обязан зарегистрироваться в соответствующем филиале ФСС РФ и уплатить страховые взносы только в том случае, если это отдельное подразделение начислило доход физическому лицу. Организация обязана сообщать ФСС Российской Федерации о полномочиях отдельного подразделения для расчета таких доходов не позднее месяца с даты делегирования соответствующих полномочий (только для органов власти, возникших после 1 января 2017 года) [4].

С января 2017 года налог на добавленную стоимость взимается с операций по оказанию услуг иностранными организациями физическим лицам, которые не являются индивидуальными предпринимателями, в том числе электронных услуг (в основном через Интернет) на территории Российской Федерации.

В сложившихся условиях особое внимание должно уделяться реализации контрольной функции.

Материалы и методы

Реализация цели данного исследования осуществлялась на основе изучения литературы, посвященной заявленной теме. В работе использовались такие научные методы как анализ, синтез, дедукция, обобщение, наблюдение. Объектом для исследования послужили данные Межрайонной ИФНС России  по Тамбовской области. На основании отчета 2-НК был проведен анализ деятельности Межрайонной ИФНС России по крупнейшим плательщикам налогов. Помимо этого был проведен анализ процедур проведения и результатов камерального контроля. Количество осуществленных налоговых проверок, а также отчеты, составленные на их основании, являются одним из главных критериев при оценке качества деятельности налоговой службы.

Обсуждение

В состав функций Межрайонной ИФНС России включено составление, анализ и представление в вышестоящие органы отчетов; для территориальных финансовых органов – предоставление ежемесячной информации о фактически полученных налогах и иных платежах в бюджет.

В течение 2017 г. Межрайонной ИФНС проведено более 2350 камеральных налоговых проверок, это более чем на 100 больше, чем в прошлом году. По результатам проведенных камеральных проверок (в т.ч. дополнительных сборов) за 2017 г. было получено около 45 200 тыс. рублей [5].

Обратим внимание на то, что изменения в законодательной базе в налоговой сфере обусловило увеличение численности контрольных проверок, что, в свою очередь, привело к увеличению санкционных выплат в бюджет и снижению дополнительных сборов, полученных в результате проверок. В 2016 г.суммы санкций и штрафов составили около 2 960 000 тыс. рублей, в 2017 г. эта сумма уменьшилась более чем на 1 500 00 тыс. руб.

Результаты анализа статистических данных показали, что в 2016 г. дополнительные сборы были сконцентрированы по сумме и численности только на одном налогоплательщике, а в 2017 г. дополнительные выплаты, как показали результаты камеральных проверок, распределились равномерно между плательщиками налогов как по сумме, так и по количеству налогов. Это указывает на повышение качества организации и проведения проверок [5]. На 2018 г. запланировано увеличение численности проверок на 30%.

Отметим, что проведение аудита налогообложения на основе мониторинга настольных компьютеров позволило сократить недопоступления в бюджет более чем на 33 000 тысячи рублей.

Проведем оценку результативности организации и проведения налоговых проверок. Оценивая результативность организации и проведения налоговых проверок по показателям налоговых платежей, обратим внимание на положительные тенденции по итогам 2017 года в привлечении налогов и обязательных платежей. Задолженность в бюджет со стороны бюджетных организаций на 01.01.2018 года составила около 10000 тыс. рублей. Если проведем сравнение с аналогичным периодом прошлого года, то выявим, что  увеличение долга составило чуть более 7%. Задолженность в бюджет со стороны индивидуальных предпринимателей на 1 января 2018 года составила около 300 000 тыс.руб. Задолженность физических лиц по состоянию на 1 января 2018 года составила чуть более 70 000 тыс. руб.

Выводы и рекомендации

Обратимся к рассмотрению основных современных проблем в области налогообложения.

К первой проблеме относится достижение оптимальной стоимости сбора налогов. Сравнение показателей 2016 года с последними фактическими данными позволяет говорить о положительной тенденции: по состоянию на 1 января 2018 года она составляла 77,89%.

Вторая проблема обусловлена повышением налоговых ставок. Практика показывает, что повышение ставок по налогам приводит к одному из двух последствий: или предпринимательская структура «уходит в тень», чтобы снизить налоговые платежи, или вынуждена повышать цены на производимые товары (предоставляемые услуги), что приводит в общем к экономической стабильности или грозит предпринимательской структуре банкротством. В сложившейся ситуации требуется реализация гибкой экономической политики или усиление поддержки предпринимательского сектора со стороны государства: предоставление отсрочек, налоговых льгот [6].

Следующей проблемой является то, что денежные средства, полученные от теневой деятельности, трудно отследить, потому что, в большинстве случаев реализация теневых схем предполагает наличный расчет. Повышение масштабов безналичных расчетов позволит обеспечить повышение результативности контроля над незаконным оборотом, а также обеспечить увеличение налоговых поступлений в результате уточнения налоговых сборов по сделкам [7].

Как показывает практика, причиной возникновения вышеуказанных проблем является недостаточная достоверность информации, связанной с финансовыми транзакциями, или ее отсутствие. В этой связи в дополнение к внутренним информационным системам необходимо наиболее эффективно использовать внешние системы, которые предоставляются Федеральной налоговой службе на основе международных соглашений и по налоговым запросам [8].

Информационные системы, непосредственно управляемые Федеральной налоговой службой, включают следующее [9]:

  • Всероссийскую базу информационных адресов, которая включена в список из ключевых регистров информации, определенных Правительством РФ;
  • систему осуществления электронного взаимодействия;
  • основную компьютеризированную информационную базу ФНС России «Налог» (в настоящее время идет процесс модернизации системы АИС «Налог-3»).

Обратим внимание, что проведение анализа результативности организации и проведения налоговых проверок, а также реализации процесса налогового администрирования возможно и в условиях недостаточности необходимой информации, которая предоставляется в виде  деклараций, финансовых отчетов и банковских счетов, хранящихся за рубежом. В этом случае источником информации могут послужить материалы внешних служб, с которыми заключены соглашения между ФНС России.

В настоящее время для решения задачи оптимизации взаимодействия органов ФНС России с плательщиками налогов широко используются информационно-коммуникационные технологии, включающие  порядка десяти видов интерактивных услуг [10].

В том числе:

  • предоставление услуг приема и обработки налоговой отчетности в электронном формате;
  • предоставление услуг приема и обработки налоговых деклараций в электронном формате;
  • предоставление информационных услуг о взаимных расчетах с бюджетами различного уровня и внебюджетными фондами для налогоплательщиков – юридических лиц;
  • предоставление услуг выдачи выписок из планов-графиков проверок хозяйствующих субъектов;
  • возможности предоставления информационных услуг о взаимных расчетах с бюджетами различного уровня и внебюджетными фондами для налогоплательщиков – физических лиц;
  • возможности формирования квитанций он-лайн для оплаты налогов физическими лицами.

Исследования и практика реализации налоговых отношений показывают, что для дальнейшей оптимизации обслуживания налогоплательщиков с применением информационных систем целесообразно более полное представление и перманентное обновление на веб-сайте структурных подразделений ФНС структурированной справочной информации об имеющихся  налоговых льготах для юридических и физических лиц с возможностями фильтра и запроса по различным параметрам.

Отметим также, что в странах СНГ успешно апробирована система он-лайн оплаты налоговых платежей с мобильного устройства, которая может быть внедрена в российскую налоговую систему. Данный сервис предоставляет плательщикам налогов уникальную возможность уплачивать налоговые платежи с использованием мобильного телефона, если установлена система «SMS-Tolov». Данный сервис «SMS-Tolov» дает возможность плательщика налогов с помощью мобильного приложения в течение нескольких секунд провести оплату за товары и услуги, а также налоговые платежи и иные отчисления в бюджет. Для подключения к системе «SMS-Tolov» клиенту необходимо посещение коммерческого банка, в котором он обслуживается (открыта пластиковая карточка или депозитный счет) [11].

Технически подключение данного сервиса осуществляется сотрудниками обслуживающего банка путем регистрации пользователя в системе «SMS-Tolov». После проведения установки приложение дает доступ к счетам клиента, в том числе зарплатной или кредитной карте. После чего сотрудники обслуживающего кредитного учреждения с помощью необходимых технических средств и сервисов загружают на мобильный телефон клиента приложение «SMS-Tolov», в которое встроен ключ электронной цифровой подписи.

Для решения задач оптимизации и автоматизации процессов налогового контроля и автоматизации налоговых платежей целесообразно проведение экспертиз новых программных продуктов, предназначенных для использования в системе налогообложения. Что касается программных продуктов, о которых речь шла выше в статье, то их внедрение в деятельность территориальных органов ФНС уже получило положительную оценку среди экспертов.

Заключение

В целом при оценке результативности камеральных проверок, используемых территориальными органами ФНС, следует отметить, что изменения в законодательных актах, регулирующих сферу налогообложения обусловили увеличение численности контрольных проверок, что, в свою очередь, привело к увеличению санкционных постановлений и выплат в бюджет, а также снижению дополнительных сборов, полученных в результате проведения контрольных процедур. Оценивая результативность организации и проведения налоговых проверок на основе проанализированных показателей, характеризующих налоговые платежи, выявлены положительные тенденции по итогам 2017 года в привлечении налогов и обязательных платежей.

Выявлено, что в большинстве случаев причиной возникновения проблем в сфере уплаты налогов выступает недостаток достоверной информации, характеризующей финансовые транзакции. В этой связи в дополнение к уже используемым информационным системам необходимо наиболее эффективно использовать дополнительные информационные системы, которые предоставляются Федеральной налоговой службе на основе международных соглашений и по налоговым запросам; внедрять возможности и эффективно использовать возможности мобильных устройств. Для решения задачи автоматизации процесса организации деятельности по формированию налоговых уведомлений и осуществлению налоговых платежей, а также повышения прозрачности налоговой системы для выполнения контрольных функций целесообразно использование успешного зарубежного опыта по внедрению информационных технологий, получивших высокие положительные оценки и отзывы экспертов.

Конфликт интересов Не указан. Conflict of Interest None declared.

Список литературы / References

  1. Кормилицын А.С. Формы и методы налогового контроля / А.С. Кормилицын // Административное и муниципальное право. – М.: Nota Bene, 2016. № 6. – С. 52-54.
  2. Лихватова Е.В. Налоговый контроль как способ обеспечения экономической безопасности государства / Е.В.Лихватова // Актуальные проблемы административного законодательства: сборник научных статей. – Саратов, 2017. – С. 88-100.
  3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1 от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ и часть 2 от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ // Собрание Законодательства РФ. – 2001. – №48 (1 ч.). – Ст. 1342.
  4. Федеральный закон от 24.07.2010 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» // Собрание Законодательства РФ. – 2010. – №36. – Ст. 5421.
  5. Отчет по форме 1-НОМ по состоянию на 01.01.2018. URL: http://www.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/docs /otchet/1nom010115.xlsx
  6. Гринкевич Л.С. Анализ результативности собираемости налогов в Российской Федерации / Л.С. Гринкевич, И.Ю. Жалонкина // Вестник Томского государственного университета. – 2016. - №4 (16). – С. 118-123.
  7. Актуальные проблемы совершенствования налогового контроля в Российской Федерации в условиях административной реформы / Садовская Т.Д. / Тюмень: Изд-во ТюмГУ, 2017. - 164 c.
  8. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение / В.Г. Пансков. – Люберцы: Юрайт, 2016. – С. 166.
  9. Вдовин В.М. Информационные технологии в налогообложении / В.М. Вдовин, Л.Е. Суркова. – М.: Дашков и К, 2014. – 248 c.
  10. Данелян Т.Я. Информационные технологии в налогообложении / Т.Я. Данелян, А.Ф. Ахметшин. – М.: Ленанд, 2015. – 344 c.
  11. Система «SMS-Tolov». –URL: http://m.ucell.uz/ru/subscribers/services2/balance_refill/smstolov

Список литературы на английском языке / References in English

  1. Kormilicyn A.S. Formy i metody nalogovogo kontrolya [Forms and methods of tax control] / A.S. Kormilicyn // Administrativnoe i municipal'noe pravo [Administrative and municipal law]. – M.: Nota Bene, 2016. № 6. – P. 52-54. [in Russian]
  2. Lihvatova E.V. Nalogovyj kontrol' kak sposob obespecheniya ehkonomicheskoj bezopasnosti gosudarstva [Tax control as a way of ensuring economic security of the state] / E.V. Lihvatova // Aktual'nye problemy administrativnogo zakonodatel'stva [Actual problems of administrative legislation]: sbornik nauchnyh statej. – Saratov, 2017. – P. 88-100. [in Russian]
  3. Nalogovyj kodeks Rossijskoj Federacii [The Tax Code of the Russian Federation] chast' 1 ot 31 iyulya 1998 goda № 146-FZ i chast' 2 ot 5 avgusta 2000 goda № 117-FZ // Sobranie Zakonodatel'stva RF. – 2001. – №48 (1 ch.). – P. 1342. [in Russian]
  4. Federal'nyj zakon ot 24.07.2010 № 212-FZ «O strahovyh vznosah v Pensionnyj fond Rossijskoj Federacii, Fond social'nogo strahovaniya Rossijskoj Federacii, Federal'nyj fond obyazatel'nogo medicinskogo strahovaniya i territorial'nye fondy obyazatel'nogo medicinskogo strahovaniya» [On Insurance Contributions to the Pension Fund of the Russian Federation, the Social Insurance Fund of the Russian Federation, the Federal Fund for Mandatory Medical Insurance and Territorial Funds for Mandatory Medical Insurance] // Sobranie Zakonodatel'stva RF. – 2010. – №36. – P. 5421. [in Russian]
  5. Otchet po forme 1-NOM po sostoyaniyu na 01.01.2018. – URL: http://www.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/docs/otchet/1nom010115.xlsx [in Russian]
  6. Grinkevich L.S. Analiz rezul'tativnosti sobiraemosti nalogov v Rossijskoj Federacii [Analysis of the effectiveness of tax collection in the Russian Federation] / L.S. Grinkevich, I.YU. Zalonkina // Vestnik Tomskogo gosudarstvennogo universiteta [Bulletin of Tomsk State University]. – 2016. - №4 (16). – P. 118-123. [in Russian]
  7. Aktual'nye problemy sovershenstvovaniya nalogovogo kontrolya v Rossijskoj Federacii v usloviyah administrativnoj reform [Actual problems of improving tax control in the Russian Federation under the conditions of administrative reform] / Sadovskaya T.D. / Tyumen': Izd-vo TyumGU, 2017. - 164 p. [in Russian]
  8. Panskov V.G. Nalogi i nalogooblozhenie [Taxes and taxation] / V.G. Panskov. – Lyubercy: YUrajt, 2016. – P. 166. [in Russian]
  9. Vdovin V.M. Informacionnye tekhnologii v nalogooblozhenii [Information technologies in taxation] / V.M. Vdovin, L.E. Surkova. – M.: Dashkov i K, 2014. – 248 p. [in Russian]
  10. Danelyan T.Ya. Informacionnye tekhnologii v nalogooblozhenii [Information technology in taxation] / T.Ya. Danelyan, A.F. Ahmetshin. – M.: Lenand, 2015. – 344 p. [in Russian]
  11. Sistema «SMS-Tolov». URL: http://m.ucell.uz/ru/subscribers/services2/balance_refill/smstolov [in Russian]